סביבת המיסוי המשתנה תכופות מצריכה את בעלי העסקים להתעדכן בהיבטי המס המשפיעים על תוצאות פעילותם העסקית. חוק ההסדרים, שאושר לשנים 2017-2018, כולל גזרים ומקלות: מחד הפחתה בשיעורי מס ובשיעורי ביטוח לאומי ומנגד הגדלת מס יסף וחיוב חברות בחלוקת רווחים ותשלום המס בגינם. על מנת לסייע לבעלי העסקים, ריכזנו עבורכם את תמצית ההקלות, השינויים והרפורמות הצפויים להשפיע על כל עצמי ובעל חברה, בשנים 2017-2018.
1. הפחתת מס חברות
מס החברות משולם על הרווח של החברה, קרי על ההכנסה החייבת במס בניכוי ההוצאות.
בשנת 2017 יופחת המס באחוז אחד כך שיעמוד על 24% ובשנת 2018 על 23%. מדובר בשפל היסטורי של מס החברות, כאשר השיעור הנמוך עד כה עמד על 24% בשנת 2011, אך לאור המשבר הכלכלי הועלה מחדש ב-2012 ל-25% וב-2014 ל-26.5%.
2. הפחתת מס על יחידים
שיעורי המס השולי החל על יחידים מכונה גם "מדרגות המס" ומשולם על ידי שכירים בגין משכורתם ועל ידי עצמאים על הרווח. בשנת 2017 ירווחו מדרגות המס כך שעד רווח חודשי של 6,620 שקל ישולם מס בשיעור 10% (לעומת עד 5,520 שקל כיום) וכן על רווח חודשי שבין 8,920 שקל ל- 14,320 שקל שיעור המס הופחת מ-21% ל-20%.
שינויים אלו יתבטאו בהפחתה של עשרות שקלים ויהנו ממנה בעלי ההכנסות הנמוכות והבינוניות (עד 20,000 שקל לחודש), מי שהכנסותיו גבוהות (מעל 50,000 שקל) יותר עשוי לשלם יותר עקב הגדלת מס היסף כפי יפורט בסעיף הבא.
3. הגדלת מס יסף
מס זה, המכונה גם "מס עשירים", הוחל לראשונה בשנת 2013 וחל על כל מי שהכנסתיו גבוהות מהתקרה שנקבעה. כך למשל, כל מי שהכנסתו בשנת 2015 עלתה על 810,720 שקל, שילם על כל הכנסה מס נוסף בשיעור של 2% וזאת בנוסף על שיעורי המס על פי מדרגות המס, כך שבפועל שיעור המס המקסימלי על הכנסותיו שעולות על התקרה עמד על 50%. בשנת 2017 יוגדל שיעור מס היסף ל-3% וישולם על הכנסה מכל מקור שתעלה על 640,000 שקל.
חשוב לציין כי מס זה חל על מרביתן המכריע על ההכנסות, בניהן: הכנסות משוק ההון, הכנסות מהגרלות ופרסים, דיבידנד ושכר דירה.
4. מיסוי חברות ארנק
על פניו הפחתת מס החברות והגדלת מס היסף עלולה, במקרים מסויימים לייצר מוטיבציה להקמתן של חברות אשר ישמשו כ"מקלטי מס", עקב החיסכון במס לפי שיטת המיסוי הדו-שלבית (מיסוי ברמת החברה ומיסוי ברמת היחיד), אולם שינויים בחוק החברות שנכנסו לתוקפם ב-01/01/17 שינו את פני הדברים. סגירת פרצה זו על ידי חיוב בעל המניות בשיעורי מס לפי השלב השני, קרי, כאילו הכנסות אלו התקבלו הכנסות אלו בידיו.
התיקון לחוק מחייב, בין היתר, משיכות בעלים ורווחים כלואים במיסוי כדיבידנד, אך מנגד יצרה הוראת שעה לפיה חלוקה שתתבצע בין ה-01.01.17 ל-30/09/17 תתאשפר, בתנאים מסויימים, בשיעור מס דיבידנד מופחת 25% וכן לא יחול בגין חלוקת דיבידנד זה מס היסף.
5. הפחתת דמי ביטוח לאומי
על אף זכויותיהם הנחותות של עצמאים לעומת השכירים, שיעורי דמי הביטוח החלים על הכנסותיהם גבוהים יותר בהשוואה לשכירים ברמת הכנסה מקבילה, בייחוד בשיעורי ההכנסות הנמוכים. על חלק ההכנסה שעד 5,804 ש"ח לחודש משלם כיום עצמאי 6.72% לעומת עמיתו השכיר שמשכרו מנוכים 0.4% ויחד עם מעבירו משולמים סה"כ בגינו 3.85% בלבד.
משנת 2017 יופחת שיעור דמי הביטוח הלאומי מ-6.72% ל-2.87%. אולם בעד ההכנסה שמעל 5,804 ש"ח ישולמו דמי ביטוח גבוהים ב-1.6% ויעמדו על 12.83%. השינוי האמור אינו כולל השוואת זכויות של עצמאי לזה של השכיר, אך מיועד לאפשר לעצמאי שהכנסתו אינה עולה על 20,000 ש"ח לחסוך בשיעורי הביטוח הלאומי בתמורה ליצירת חיסכון להבטחת תנאיו הסוצייאלים לעת פרישתו, ועל כך נפרט בסעיף הבא.
6. חוק פנסיה חובה לעצמאים
החל משנת 2008 מחוייב כל מעסיק להבטיח את תנאיו הסוצייאלים של עובדו, וזאת על ידי יצירת חיסכון פנסיוני. אך עד כה לא חלה כל חובה על העובד העצמאי לדאוג לחיסכון עבור עצמו, ועל כן שיעור גדול מהעצמאים אינם חוסכים לזמן יציאתם לגמלאות.
על פי החוק המוצע ידרש העצמאי להעביר לחיסכון פנסיונים שיעור של 4.45% על חלק הכנסתו שאינו עולה מחצית מהשכר הממוצע במשק ושיעור של 12.55% על חלק השכר שעולה על מחצית השכר הממוצע ואינו עולה על השכר הממוצע. חובת ההפרשה צפוייה לחול על עצמאים מגיל 21 ועד גיל 60 ולמעט על מי שביום תחילת החוק עבר את גיל 55.
עצמאי שיחסוך לפנסיה, יהיה רשאי במקרה של סגירת העסק ובהתקיים תנאים מסויימים, למשוך תשלום מתוך החיסכון בפטור ממס(!) וכמו כן הוא יוכל להנות מהטבת מס מוגדלת וכן הטבת מס נוספחת בעת חיסכון בקרן השתלמות.
7. הגדלת נק' זיכוי ללימודי מקצוע
הצעה זו אמורה להשוות את הטבת המס שיקבל מי שסיים לימודי מקצוע לזה שלמד תואר ראשון. כיום זכאי מי שסיים לימודי מקצוע לזיכוי במס בסך 1,269 שקל. הטבה מגדילה את הזיכוי במס ל-2,580 שקל.