לתשומת לב לבייב: אמנת מס בין ישראל לבריטניה מעניקה לתושבי האי הטבות מס על רווחי הון ודיווידנדים

מאת איתן אבריאל ואתי אפללו



"בין ישראל לבין בריטניה קיימת אמנת מס המעניקה הטבות במסים על רווחי הון ועל דיווידנדים לתושבי בריטניה. כלומר, תושב בריטניה שיחלק דיווידנדים מחברות ישראליות ישלם מס מופחת. אם ימכור מניות של חברות שבשליטתו - לא ישלם מס בכלל". כך מסביר עו"ד משה שקל ממשרד שקל ושות' בראיון ל-TheMarker.



עוזב את ישראלנראה כי שיקול זה היה אחד השיקולים העיקריים מבחינתו של איש העסקים הישראלי, לב לבייב, שהודיע אתמול כי הוא עוזב את ישראל ועובר להתגורר עם רעייתו בלונדון. לבייב, בעל השליטה בחברת הודיע אמש באמצעות דוברו כי הסיבה לעזיבתו היא הרצון לעקוב מקרוב אחר פעילותה של חברת אפי פיתוח, שהונפקה באחרונה בלונדון. אולם, עיקר פעילותה של החברה מרוכז ברוסיה, ולא מעט אנשים הרימו גבה אתמול ותהו מדוע יש צורך להתגורר דרך קבע בלונדון כדי לעקוב אחר פעילותה של חברת זו.



לדברי שקל, "בבריטניה יקבל לבייב מעמד של תושבות מיוחדת, כלומר הוא ימוסה שם רק על ההכנסות שלו מבריטניה ולא על הכנסות של חברות אחרות בעולם. יש לציין כי קיימת ביקורת רבה על ההטבה הזאת, שמשכה ללונדון בשנים האחרונות אוליגרכים רבים. יש קריאות לא מבוטלות לבטל את ההטבה החל משנת 2008".



מהי שיטת המס הנהוגה בישראל ואיך משתחררים ממנה?



"שיטת המס בישראל היא שיטה פרסונלית, כלומר הנישום מממוסה על כל הכנסותיו אם השיג אותן בישראל או בכל מקום אחר, גם אם מדובר על חברות רוסיות. בכדי שנישום יצא מתחולת המס בישראל, הוא צריך להפסיק להיות תושב ישראל. כדי שלבייב יחדל להיות תושב ישראל צריכים להתקיים התנאים המצטברים הבאים:



"שהוא ישהה בישראל פחות מ-183 יום בשנה ופחות מ-425 יום בשלוש שנים. בנוסף, שמרכז חייו לא יהיה בישראל - כלומר, מגוריו, האינטרסים הכלכליים שלו ומשפחתו לא יהיו בישראל.



"כמו כן, במדינה אליה הוא עובר, ובמקרה הזה, בריטניה, יהיו לו חברויות במועדונים התנדבותיים כמו קופת חולים, מועדונים למיניהם וכדומה".



שקל מסביר כי "אם לבייב אינו תושב ישראל והוא יקבל תושבות בריטית, המיסוי שלו בישראל יהיה רק על פעילויות של חברות ישראליות. עם זאת, חשוב לציין כי כאשר לבייב יפסיק להיות תושב ישראל הוא ישלם מס הגירה. כלומר, הוא ישלם מס עבור אותם נכסים שהוא מותיר מאחור, שאם יממש אותם בעתיד תקבל המדינה את חלקה, אבל בדרך כלל מבקשים מרשויות המס דחייה בתשלום עד מימוש הנכסים האלו בפועל.



בעזרת תכנון מס לגיטימי רבים מצליחים לעקוף את אותו מס הגירה, באמצעות מכירת הפעילות של החברות ולא את החברות עצמן, כך שלא נראה כי לבייב יצא ניזוק מן העניין.



האם לבייב מתכנן למכור נכסים?



רואי חשבון המתמחים במיסוי אישי בינלאומי העריכו הבוקר כי מעבר של לבייב ללונדון יביא בוודאות להפחתת המיסוי העתידי שלו במאות מיליוני דולרים, ואולי אף ליצור עבורו מצב שבו יהיה פטור ממס לחלוטין על עסקות גדולות. "עד היום לבייב בעיקר רכש נכסים, אבל אם הוא מתכנן להתחיל לממש חלקים מהם, כדאי לו להיות תושב בריטניה".



"באנגליה קיים משטר מס מיוחד, הקובע כי אנשים הגרים שם מוגדרים כ-"non-domicle resident" אינם חייבים במס על רווחים שנוצרו מחוץ לבריטניה. יש לא מעט ישראלים שכבר שנים רבות מנצלים את הסטטוס הזה, כמו סמי שמעון ויגאל זילכה. עכשיו השאלה היא האם לבייב יכול להיות לצאת מהגדרה של תושב מקומי בעייני רשויות מס הכנסה בישראל". כך אומר הבוקר רו"ח, האחראי על מחלקת המיסוי הבינלאומי באחד בארבעת משרדי רו"ח הגדולים.



חוקי המס בישראל קובעים מספר מבחנים לעניין התושבות, הכוללים מבחן איכותי של "מרכז חיים" ומספר מבחנים טכניים של ספירת מספר הימים בו שהה הנישום בישראל, גם בשנת המס הנדונה אך גם בשנתיים שקדמו.



"רק אם לבייב בילה את רוב זמנו בחו"ל בשלוש השנים האחרונות, הוא יוכל לענות על ההגדרה של תושבות זרה עבור שנת המס 2007. אבל אין ספק שהפרסומים הבוקר יכולים לשמש כהצהרה לקראת שומות המס שלו ב-2008. הוא הרי יצא בהצהרה: 'הנה, ב-26 לדצמבר עברתי ללונדון'". כך אמר הרו"ח.



רואה החשבון הוסיף כי ייתכן שהמעבר ללונדון מגיע גם מתוך ניסיון לתכנן את העברת הנכסים לילדיו. "זו יכולה להיות עוד סיבה. אם לבייב מעוניין להעביר נכסים לילדים שלו בעוד 4 או 5 שנים, כדאי להתחיל לתכנן את זה כבר עכשיו, ולעביר את מרכז החיים שלו ללונדון. שם הוא יוכל לבצע את התהליך הזה בצורה אופטימלית במונחי מס הכנסה".



רואה החשבון אמר כי "תכנון המס של לבייב לא הולך להיות פשוט, גם אם הוא עובר הבוקר ללונדון. אפילו שנת 2008 כבר 'מלוכלכת' מבחינתו, כי מבחן התושבות לוקח בחשבון שלוש שנים אחורה, ולא רק את השנה האחרונה. גם על מימוש נכסי נדל"ן אישיים בישראל הוא יצטרך לשלם מס בישראל אפילו אם הוא חי בחו"ל. אבל על הכנסות מניירות ערך בבנקים בחו"ל או על הכנסות ומימושים של פעילויות במדינות מתפתחות, שהם ככל הנראה החלק המרכזי באימפריה שלו, הוא יוכל לחסוך ללא ספק הרבה מאוד מס".