בית המשפט יוכל לבטל את החקיקה

מה היא נקודת זיכוי?

נקודת זיכוי היא סכום כספי קבוע (ב-2009 - 197 שקל לחודש, שהם 2,364 שקל בשנה) המנוכה מחבות המס באותה שנה. עובדים המגיעים לחבות המס וזכאים לנקודת זיכוי, ייהנו מהקטנת חבות זו בהיקף של נקודת הזיכוי. סכום הזיכוי קבוע ומעודכן בשיעור עליית המדד. שווי נקודת הזיכוי אינו תלוי בסכום ההכנסה. אם לא מנצלים את הזיכוי ממס מדי שנה, הוא יורד לטמיון - ולא ניתן להעבירו לשנים הבאות.

מה המשמעות של ביטול ההכרה בהוצאות על מטפלת, ומתן נקודות זיכוי במקום זאת?

מתן נקודות הזיכוי נקבע מעת לעת בחקיקה, בהתאם לרצון המדינה לתת סיוע בתחומים מסוימים. ביטול הניכוי על הוצאות השגחה על ילדים והוצאות נסיעה הוא פגיעה בלתי הפיכה בשכבות הביניים הנושאות את עיקר נטל המס בישראל.

אילו הוצאות לא יוכרו לצורך ניכוי ממס בעקבות החקיקה?

כל ההוצאות שאינן כרוכות ושלובות בתהליך ייצור ההכנסה, כגון הוצאות של הבית, הוצאות פרטיות, הוצאות נסיעה והוצאות השגחה על ילדים.

כיצד הצליחה רשות המסים לבטל את ההכרה בהוצאות על טיפול בילדים?

רוב הגופים המייצגים בכנסת ניסו להגן על הקבוצות החלשות באוכלוסייה. כך, בטענה כי ההטבה בדמות ניכוי הוצאות ההשגחה אינה עוזרת לבעלי הכנסות נמוכות, הצליחו להמיר אותה להטבות חד-פעמיות ולנקודות זיכוי. אפשר לומר שמעמד הביניים לא יוצג באופן נאות - והוא הנפגע העיקרי מהחקיקה החדשה.

מה צפוי לקרות בעקבות החקיקה?

ככל הנראה יהיו מי שימשיכו להילחם על קבלת ניכוי ממס על הוצאות ההשגחה והוצאות הנסיעה. נישומים רבים יתבעו את ההוצאות וינסו לבטל את החקיקה בבית המשפט. יש לזכור כי החקיקה אינה עומדת בתנאים של חוקי היסוד; היא פוגעת בקניין (חוק יסוד כבוד האדם וחירותו) וכן בחופש העיסוק - ולכן צפוי שתבוטל על ידי בית המשפט.

האם החוק מעודד נשים לצאת לעבודה?

לפי דברי ההסבר בהצעת החוק, המטרה של מתן נקודות זיכוי היא לעודד נשים לצאת לעבודה. ואולם להערכתנו זו טעות. נשים רבות לא מעוניינות לעבוד, ומעדיפות שנקודות הזיכוי יועברו לבני זוגם - כך התא המשפחתי ישלם פחות מס.

מה המשמעות של ביטול ההכרה בהוצאות השגחה על ילדים באמצעות חקיקה?

מדובר בהטלת מס על רווח שלא נוצר והעלאת נטל המס בישראל באופן מהותי. כפי שלא היינו מצפים לביטול של ניכוי הוצאות החשמל למפעל, אין להחליף ניכוי של הוצאות השגחה על ילדים בזיכויים מוזרים המתמוססים עם השנים.

האם החקיקה החדשה מטילה כפל מס?

מדובר בהוצאה מוכרת לצורכי מס - דהיינו כסף שמוציאים אותו על מנת להרוויח את ההכנסה. הטלת מס על הכנסה ששימשה להוצאה מוכרת משמעותה הטלת כפל מס על הרווח. מצב המשק אינו רלוונטי להחלטה, שהשפעתה תימשך שנים.

האם כדאי להיאבק על הוצאות העבר?

להערכתנו, כדאי להמשיך לנסות לתבוע את ההוצאות, להביא את העניין לבית המשפט ולנסות לבטל את החקיקה.

מה דין הוצאות נסיעה ושווי שימוש ברכב?

בהתאם לחוק המוצע, גם הוצאות נסיעה בגין הגעה למקום ההשתכרות וחזרה ממנו אינן מותרות בניכוי. להערכתנו, יש להמשיך גם במאבק להכרה בהוצאות הנסיעה וביטול החיוב בשווי השימוש ברכב, שבמקרים רבים אינו הכנסה חייבת במס.

הכותב הוא עו"ד ורו"ח, מומחה בדיני מסים ושותף מנהל במשרד ג. בלנגה ושות'