>> החוק מאפשר לחברה שכל בעלי מניותיה קרובי משפחה להפוך לחברה משפחתית. כך כל ההכנסות של החברה ממוסות כהכנסת יחיד. יתרונות מס רבים טמונים במעבר לחברה למשפחתית. את הבקשה להפוך לחברה משפחתית יש להגיש עד חודש לפני תחילת שנת המס. כלומר בסוף נובמבר (מחר). יש לציין כי קיימת פרשנות לפיה ניתן להגיש את הבקשה גם במהלך דצמבר.
יועצי מס רבים מתלבטים כיום בשאלה אם לקראת מימוש השקעה (נדל"ן או מניות) המוחזקת על ידי חברה כדאי להפוך את החברה למשפחתית ואם יכולה לעלות טענה מצד רשות המסים כי עצם הפיכתה של חברה למשפחתית היא פעולה מלאכותית שמטרתה הימנעות בלתי נאותה ממס. כפי שנכתב כאן בעבר, קבעה הרשות הוראה זמנית המאפשרת למשוך מחברה רווחים שנצברו בשנים 1996-2002 במס מופחת של 12% (במקום 25%).
בהוראה שפרסמה הרשות נקבע במפורש ששיעור המס המיוחדים יחולו גם בחברה משפחתית שתודיע עד מחר על הפיכתה למשפחתית ב-2010. בקביעת ההוראה הזו ניתן לראות עמדה מובהקת לפיה הפיכת חברה רגילה למשפחתית לקראת אירוע מס צפוי היא צעד לגיטימי ולא עסקה מלאכותית.
גם חברה משפחתית המקבלת מחברה בת דיווידנד (במסגרת ההוראה הזמנית) תהיה זכאית לשיעור מס מופחת של 12%, אם החברה אינה מסווגת כחברה משפחתית חלוקת הדיוודנד אליה מחברת הבת אינה חייבת במס, אולם חלוקת הדיווידנד מחברת האם לבעלי המניות היחידים תתחייב במס מלא של 25%.
דוגמה: חברה א' בבעלות משפחתית, מחזיקה בחברה ב'. חברה ב' צברה רווחים בשנים 1996-2002. חלוקת דיווידנד מחברה ב' ל א' ומחברה א' לבעלי המניות היחידים לא תזכה בהטבה של 12%. הפיכת חברה א' לחברה משפחתית תאפשר חלוקת דיווידנד מחברה ב' לחברה א' ולאחר מכן לבני המשפחה תוך תשלום מס של 12% בלבד.
תכנונים נוספים
1. האפשרות להפוך את החברה האם למשפחתית וחלוקת דיווידנד של 12% מחברת הבת, נותנת הטבה גם למי שרכש את מניות החברה האם לאחר סיום התקופה המוטבת, כלומר החל מ-2003. לדוגמה, יחיד רכש חברה א' ב-2005, חברה א' מחזיקה בחברה ב' מ-1990, הפיכת א' למשפחתית תאפשר ליחיד למשוך את כל רווחי חברה ב' שנצברו בשנים 1996-2002 במס של 12%.
2. מתוך ההוראה הזמנית נראה כי ברשות המסים קיים ספק בדבר הזכאות לדיווידנד ב-12% משרשרת חברות בנות ונכדות. מומלץ לא לוותר על ההטבה ובמקרים של חלוקת דיווידנד בשרשרת חברות, בהם ישנה אי בהירות באשר לאופן החישוב של הרווחים הראויים לחלוקה, ניתן לפנות לחטיבה המקצועית ברשות המסים על מנת לקבל החלטת מיסוי.
3. בהתאם לעמדת רשות המסים, הפסדים שנוצרו ב-2003-2009 מקטינים את הרווחים הזכאים להטבה של 12%. לדעתי עמדה זו אינה עולה בקנה אחד עם הוראות החוק וכדאי לנסות להתנגד לטענה זו.
הכותב הוא מומחה בדיני מסים שותף מנהל במשרד ג. בלנגה ושות'
jack@blanga.co.il
הזדמנות אחרונה להיות משפחתיים
ג'ק בלנגה
29.11.2009 / 6:51