להסתגל לא לשלם מס

>> מדינת ישראל מעניקה הקלות מיוחדות במסים ליחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה (עולה חדש) ולתושב חוזר-ותיק, ששב לישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות.

דוגמה: אותם חוזרים ועולים יהיו פטורים ממס במשך עשר שנים מהמועד שהיו לתושבי ישראל על הכנסותיהם מכל המקורות כמו עסק, עבודה, דיבידנד, ריבית ודמי שכירות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל.



לעולים ותושבים חוזרים שאינם בטוחים כי ברצונם להיות בישראל, נקבעה שנת התאמה ("הסתגלות"). הם יכולים להגיע לישראל ולבדוק אם הם מסוגלים להישאר כאן ואם לא - יוכלו לעזוב תוך שנה. בשנת ההסתגלות העולים והתושבים החוזרים לא ייחשבו תושבי ישראל.



מי שבוחר בשנת הסתגלות נדרש להודיע למשרד הקליטה (ולא לרשות המסים) על בחירתו בטופס מיוחד. את הטופס יש לשלוח בפקס תוך 90 יום מממועד ההגעה לישראל. יום ההגעה ייקבע לפי המוקדם: יום הסיווג בתעודת העולה או התושב החוזר, היום שבו יש דירת קבע בישראל ואין בית קבע במקום אחר בעולם או היום ה-184 של שהייה רצופה בישראל באותה שנה.



מה המשמעות של שנת ההסתגלות? נראה כי מדובר בעניין פסיכולוגי-שיווקי שאין לו משמעות מהותית. למעשה, בשנת ההסתגלות העולים והתושבים החוזרים אינם נחשבים תושבים לצורכי מס ההכנסה הישראלי. מה בכך? הרי כל ההכנסות מחו"ל של המסתגל לא חייבות במס. אם החליט התושב החוזר להישאר בישראל אחרי שנה (לא נקבע למי צריך להודיע על הישארות או עזיבה) תיספר השנה בשנת ההטבות הפטורות ממס. אם המסתגל החליט לעזוב - לא קרה דבר, וממילא לא שילם מס בישראל. אם המסתגל מייצר הכנסות בישראל בשנת ההסתגלות הוא חייב עליהן מס בישראל בכל מקרה, כתושב חוץ השוהה בישראל.



לטעמי, הסיבה היחידה לשנת הסתגלות מתקיימת במקרה שהמסתגל מחליט לעזוב את ישראל לפני תום השנה, ובשנה זו ביצע השקעות חדשות בחו"ל שנוצרו בהן רווחים. ההכנסות השוטפות ורווחי הון לא יחויבו במס בישראל, היות שההכנסות הגיעו ונוצרו על ידי תושב חוץ בשנת הסתגלותו. כמו כן, לא יחול מס ביציאה מישראל.



פטור מדיווח



במערך ההטבות נקבע כי עולה חדש או תושב חוזר לא יחויבו בהגשת דו"ח אישי לגבי כל ההכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל. כמו כן, לא יהיה חייב אדם כזה בהגשת דו"ח על הונו ונכסיו שמחוץ לישראל (הצהרת הון), והכל במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל. משמעות הפטור מדיווח הוא כי העולים והחוזרים לא נבדקים כלל על ידי פקיד השומה במשך עשר שנים.



האם ניתן לבקש כמה פעמים שנת הסתגלות? מי שמגיע ולאחר מכן החליט לעזוב את ישראל לכאורה יכול לחזור שוב לאחר תקופה ולבקש שוב שנת הסתגלות. גם מי שחי בישראל במשך עשר שנים יוכל לעזוב את ישראל בלי להגיש דו"ח בישראל - ולחזור שוב אחרי עשר שנים.



הכותב הוא עו"ד ורו"ח, מומחה בדיני מסים ושותף-מנהל במשרד ג. בלנגה ושות'. שאלות ותגובות: jack@blanga.co.il