מס הכנסה מחזיר הוצאות הנצחה

>> חוק מס הכנסה מכיר בהוצאות להנצחת זכרם של חיילים שנספו במערכה, שוטרים בשירות ושל מי שנספו בפיגועי טרור ומחזיר מס בשיעור של 30% בגין ההוצאות שהוצאו להנצחתם. היה ראוי לטעמי, כי רשות המסים תפרסם הנחיות מפורטות בנושא, תיתן פומבי לסעיף המכיר בהוצאות הנצחה ותבהיר את עמדתה לגבי סוגי ההוצאות ההנצחה המעניקים זיכוי מהמס.

קרוב של נספה החייב במס מכל הכנסה שהיא (לדוגמה שכיר, עצמאי, או הכנסות מדמי שכירות), שהקדיש כסף להנצחת זכרו של קרוב משפחה, בן-זוג, בן, נכד, אח, הורה, גיס או חתן - שהיה חייל, שוטר או אזרח שנהרג בפעולות איבה או טרור - זכאי לקבל החזרים ממס הכנסה בשיעור של 30% מהסכום ששילם. ההחזר מבוצע כזיכוי ממס בגין כל ההוצאות שהוצאו.



פגיעת איבה כוללת: פגיעה מפעולות איבה של כוחות אויב צבאיים, ארגון עוין או פעולות איבה שבוצעו תוך סיוע לאחד מאלה; פגיעה בשגגה מידי אדם עקב פעולת איבה; פגיעה מנשק שהיה מיועד לפעולת איבה או פגיעה מנשק שהיה מיועד נגד פעולה זו אף אם לא הופעל, למעט פגיעה שנפגע בה אדם בגיל 18 ומעלה כשהוא מבצע פשע או עבירה אחרת שיש בה זדון או רשלנות פושעת.



אופי ההוצאה ומועדה: החזר מס ההכנסה בגין ההנצחה מבוצע רק מהסכומים ששולמו או חייבים לשלמם למס הכנסה. הוראות הסעיף לא קובעות מגבלות על אופי ההוצאה, מועד ההוצאה במשך השנה או סכום ההוצאה. לכן לדעתי, יש לפרש את הוראות החוק בצורה רחבה ביותר.



כדאי לחלק את הוצאות ההנצחה בין בני המשפחה בהתאם לחבות המס שלהם. הוראות החוק קובעות כי הזיכוי יהיה בשנה שבה שולמו ההוצאות להנצחה. מן הראוי ליזום תיקון לחוק שיאפשר לגרור הוצאות שלא נוצל הזיכוי בגינן לשנים הבאות - וכן לאפשר ייחוס הוצאות אלה לשנים קודמות.



מה כלול בהוצאות הנצחה: את מסגרת הסכומים שהוצאו להנצחה יש לפרש בצורה ליברלית, כך שייכללו כל סכום שהוצא בגין הנצחת שם הנופל ובכלל זה מצבות זיכרון, הוצאת הזכרה, קיום מפגשים, הוצאות נסיעה, מודעות בעיתונים, הוצאת ספר, תרומות לעמותות ייעודיות וכן כל תרומה או סיוע שמטרתם הנצחת שמו של הנספה. ראוי שפקידי השומה יקבלו את ההצהרות בעניין כי הסכומים הוצאו להנצחה, ללא צורך בנטל הוכחה מיוחד והמצאת מסמכים מכבידים.



החזרים בגין שנים קודמות: את החזרי המס ניתן לבקש גם בגין שש שנים קודמות. משפחות, כולל שכירים, שהוציאו הוצאות להנצחת שמם של יקיריהם שנספו זכאים להגיש דוחות מס ולדרוש את ההחזרים



לשש שנים. גם מי שהגיש דוח ולא כלל הוצאות אלה, רשאי לבקש את תיקון הדוח - ולקבל את ההחזרים. החזרי המס מבוצעים בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.



-



עו"ד ורו"ח בלנגה הוא מומחה בדיני מסים ושותף מנהל במשרד ג. בלנגה ושות' jack@blanga.co.il