למה נכשל התכנון של סוכני הביטוח?

>> סוכני ביטוח רבים מוכרים בשנים האחרונות את תיקי הלקוחות ואת הפוליסות לסוכנויות גדולות ולחברות הביטוח. התמורה הכספית ממכירות אלה מתבטאת במיליוני שקלים, ולכן הסוכנים מחפשים תכנוני מס על מנת להקטין את המס בגין התמורה הנותרת בידם.

רוב העסקות בענף סוכנויות הביטוח מבוצעות על חלק מתיק הלקוחות מתוך אינטרס של שני הצדדים: הסוכנים מעונינים להקטין את הסיכון עקב התגברות תופעת הביטוח ללא סוכנים, וחברת הביטוח מעוניינת להגדיל את היקף הפוליסות על ידי השתלטות על תיקי הלקוחות שבבעלות הסוכן.



סוכני ביטוח רבים מדווחים על התמורה כרווח הון ממכירת תיקי הלקוחות, בטענה שמדובר במכירת המוניטין העסקי, כדי לחסוך מס. פקידי השומה ובתי המשפט לא מקבלים את תכנון המס הזה. סוכני הביטוח ביקשו בעבר לשלם מס מוגבל בשיעור של 10% בלבד על המכירה.



ואולם, לפי הסכמי פשרה שנחתמו וקיבלו תוקף של פסק דין, הוטל מס ממוצע של 32.5%. באותם מקרים שבהם לא הושגה פשרה, בית המשפט דחה את מכירת המוניטין באופן מוחלט, קיבל את עמדת פקיד השומה והטיל מס מקסימלי שולי על העסקה, (עמ"ה 1098/05, למשל).



באחרונה ניתנה החלטה במקרה של מכירת 49% מנכס מוניטין של סוכן ביטוח לחברת ביטוח. הסוכנות היתה בבעלות שני סוכני ביטוח, אך כנרא שמתוך שיקולי מס דיווח המכירה בוצע על ידי אחד מהם בלבד. הסוכנים התחייבו שלא להתחרות בתאגיד החדש שהוחזק במשותף על ידם ועל ידי חברת הביטוח ושאליו הועברו כל המוניטין.



השופט מגן אלטוביה מבית המשפט המחוזי בתל אביב קבע כי על פי ההסכמים התחייבו הסוכנים לעבוד בסוכנות החדשה במשך 10 שנים כמנכ"לים משותפים, והם יקדישו את כל מרצם לביצוע תפקידיהם בסוכנות. לכן, אין הם נפרדים מהמוניטין שלהם אלא ממשיכים ליהנות ממנו בהרכב תאגידי שונה.



עוד נקבע כי בפני הלקוחות לא הוצג כל שינוי והסוכנים לא נדרשו להעביר את לקוחותיהם אל החברה שרוכשת את המוניטין. לא היה צריך להציג בפני הלקוחות את כניסתה של חברת הביטוח כבעלים בסוכנות החדשה ופניה של הסוכנות נותרו פניהם של הסוכנים.



במבחן הסיכון הכלכלי, כל עוד אין מכירה והתנתקות טוטאלית מהמוניטין - לא תוכר מכירת המוניטין של הסוכנות לצרכי מס.



כלומר, כשהמוכרים נשארים בעליו של חלק מהמוניטין קביעת תנאים לאי תחרות והתחייבות להישאר בעסק זמן ממושך שוללת את הגבלת התחרות.



במקום שבו העסקי והאישי אוחזים זה בזה ואולי אף מתלכדים, בלא הינתקות של בעל המוניטין האישי מהעסק, אין מכירת מוניטין. בית המשפט קבע כי השותפים מכרו יחד את תיק הלקוחות ואינם זכאים למס מוגבל והמס יוטל על שניהם כל אחד לפי חלקו (עמ"ה 1046/05).



-



הכותב הוא עו"ד ורו"ח המתמחה בדיני מסים ושותף מנהל במשרד ג. בלנגה ושות'. לתגובות: jack@blanga.co.il