>> ישראלים רבים חיים כאן אך מחזיקים בדרכון אמריקאי או גרין קארד. על פי דיני המס האמריקאיים, כל אזרח ארה"ב או מחזיק גרין קארד, אפילו אם הוא מתגורר מחוץ לארה"ב, חייב בדיווח שנתי ובתשלום מס בארה"ב. אם הקונגרס לא יבצע תיקון חקיקה מהיר, החל ב-1 בינואר 2011 יורע מצבם של יחידים הכפופים למיסוי אמריקאי במידה משמעותית.
לפני כמה שנים נחקקו בארה"ב הקלות מס רבות הנוגעות למיסוי יחידים. שיעורי המס השולי הופחתו, וכך גם שיעורי המס על הכנסות מיוחדות - כמו הכנסות מדיווידנד או הכנסות מרווחי הון. תוקפן של חלק ניכר מהקלות אלה עתיד לפקוע בסוף 2010.
פקיעת תוקף ההקלות תביא בין השאר להעלאת שיעור המס השולי המרבי מ-35% ל-39.6%, להעלאת שיעור המס על רווחי הון ממכירת נכסים שהוחזקו במשך יותר משנה מ-15% ל-20% ולהעלאת המיסוי על מרבית סוגי הדיווידנדים מ-15% לשיעור המס השולי.
על פי האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לארה"ב, ארה"ב רשאית למסות הכנסות של אזרחי ארה"ב החיים בישראל. לגבי מרבית סוגי הכנסותיו, יחיד ישראלי בעל אזרחות אמריקאית או בעל גרין קארד ישלם תחילה מס בישראל, ותשלום המס הישראלי ישמש לו כזיכוי כנגד חובת תשלום המס בארה"ב.
עד היום, במרבית המקרים שיעור המס הישראלי היה גבוה יותר משיעור המס האמריקאי. לכן, בשל מנגנון הזיכוי, שולם מס זניח, אם בכלל, בארה"ב. ואולם עם פקיעת ההקלות המתוארות, יהיו שיעורי המס בארה"ב על הכנסות מסוימות גבוהים משיעורי המס בישראל.
אם, לדוגמה, שיעור המס בישראל על הכנסה מדיווידנד בידי יחיד הוא 20%, ועולה ל-25% במקרה של בעל מניות מהותי בחברה שמחלקת את הדיווידנד, עד היום מוסו מרבית סוגי הדיווידנדים בארה"ב בשיעור מס אחיד של 15%. לפיכך, לאחר זיכוי המס הישראלי אופסה חבות המס בארה"ב.
לא כך יהיה לאחר שיפקעו ההקלות: יחיד ישראלי בעל אזרחות אמריקאית או גרין קארד שיקבל דיווידנד החייב במס בארה"ב עלול להידרש לשלם מס נוסף על הדיווידנד עד השלמה לשיעור מס שולי בגובה 39.6%. כחלק מהצעת התקציב ל-2011 הציעו ממשל אובמה וכמה חברי קונגרס תיקוני חקיקה שונים שקשורים לעניין זה, אך עדיין לא ברור מה יעלה בגורלם.
כדי להתמודד עם חקיקה זו, מומלץ ליחידים הכפופים לרשויות המס האמריקאיות לעקוב אחר ההתפתחויות בכל הנוגע לתהליך החקיקה. בנוסף, מומלץ מאוד ליחידים לבחון את הכנסותיהם ואת מערכת האחזקות שלהם כדי שאם לא ישונה המצב לפני סוף השנה הם יוכלו לנקוט פעולות שונות במטרה לצמצם את הפגיעה הצפויה בכיסם בשנים הבאות.
בין היתר מומלץ לבחון אפשרות של מימוש נכסים לפני סוף השנה כדי לנצל את שיעור המס של 15% ואת חלוקת הדיווידנד לפני סוף השנה (צעד כזה רלוונטי גם לגבי חברות פרטיות). כמו כן, נוכח העלייה הצפויה בשיעור המס השולי יש לבחון אפשרויות של דחיית הוצאות לשנה הבאה והקדמת הכנסות לשנה זו. כמובן שהפעולות המומלצות בכל מקרה ומקרה ישתנו על פי הנסיבות הספציפיות.
-
ג'רי זליגמן הוא שותף מיסוי בינלאומי ומנהל מחלקת המסים של pwc ישראל. עמרי יניב הוא שותף מיסוי בינלאומי במחלקת המסים של pwc ישראל
בקרוב: ישראלים עלולים לשלם יותר מס בארה"ב
ג'רי זליגמן ועמרי יניב
13.10.2010 / 8:30