עובדי מדינה לא משלמים מס על הלוואות מבנק יהב

מאת בן-ציון ציטרין



לקופת המדינה נגרם הפסד של עשרות מיליוני שקלים בשנה, בשל הלוואות הניתנות לעובדי המדינה מבנק יהב; זאת, מכיוון שהעובדים אינם משלמים מס הכנסה על ההפרש בין הריבית המופחתת שבה הם לוקחים את ההלוואות - ששיעורה כיום 2.31% - לבין הריבית שאותה נדרשים המעסיקים לגבות מעובדיהם, כיום 4.68%. בניגוד לעובדי המדינה, כאשר עובד במגזר הפרטי מקבל מהמעביד הלוואה בריבית נמוכה ריאלית מהריבית הנדרשת, משלמים העובד או המעסיק מס הכנסה על ההפרש.



ההלוואות הניתנות מבנק יהב, הבנק הייעודי של עובדי המדינה, פופולריות מאוד. על פי הדו"חות הכספיים של הבנק, במחצית הראשונה של 2001 היה מספר הלווים עובדי המדינה 115 אלף, כ-10% יותר מאשר בתקופה המקבילה ב-2000. ההלוואות ניתנות לכל מטרה כגון רכישת דירה, קניית רכב ואירועים מיוחדים. ההיקף של מרביתן הוא מ-7,000 עד 65 אלף שקל. כמו כן נהנים 173 עובדים בכירים מאשראי בהיקף של 500-135 אלף שקל בסך כולל של 21 מיליון שקל. סל האשראי ללווי בנק יהב היה בחודש יוני 2001 כ-1.9 מיליארד שקל.



הסיבות לאטרקטיוויות ברורות: עובדי המדינה מקבלים בבנק יהב הלוואות בריבית נמוכה, וגם אינם משלמים מס הכנסה על ההפרש בין ריבית זו ל"ריבית הנדרשת". על פי פקודת מס ההכנסה, מתן הלוואה ממעסיק לעובד היא עסקת מתן שירות. לכן נדרש המעסיק לגבות על הלוואה, במקרה שהיקפה יותר מ-6,000 שקל, ריבית שנתית בשיעור מינימלי של 4% בתוספת הפרשי הצמדה בשיעור עליית המדד וכן מע"מ. במצב שהמדד השנתי הוא 0%, נותרת ריבית של 4% ומע"מ 17%, כלומר, בסך הכל הריבית הנדרשת היא 4.68%.



אם שיעור הריבית בהלוואה שנתן המעסיק נמוך מ-4.68%, רואים שלטונות המס את ההפרש בין הריבית בפועל לבין הריבית הנדרשת כ"הכנסה רעיונית" בידי העובד. העובד חייב על ההפרש מס כהכנסת עבודה, ועל המעביד לנכות את המס במקור. כאמור, עובד במגזר הפרטי ישלם מס זה. לעומתו, עובדי המדינה, הלוקחים הלוואות בבנק יהב, פטורים מהתשלום. מבדיקה במס הכנסה עולה כי המס שמשלמת המדינה על ההפרש עומד על כ-12 מיליון שקל בשנה בלבד. כלומר, ברוב המכריע של ההלוואות לא שולם ההפרש.



מעבר לכך, מתברר כי בניגוד לנדרש, הבנק גם אינו מעביר למעסיק, כלומר למדינה, רשימה פרטנית של כל לווה מעובדי המדינה שנטל הלוואה בריבית מופחתת, אלא דיווח גלובלי. לדברי רו"ח ג'ק בלנגה, חבר ועדת המסים של לשכת רואי החשבון, דיווח גלובלי אינו חוקי. על פי סעיף סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה, אומר בלנגה, במקרה של קבלת הלוואה בריבית נמוכה מהריבית הנדרשת, יש לזקוף הכנסה זו בתלוש השכר ולנכות מס.



בבנק יהב מסבירים את הריבית המופחתת שעליה לא חייבים עובדי המדינה מס, בכך שבעבר היתה זו דרך לפצות עובדים אלה על השכר הנמוך של מרביתם. הבנק מעניק הלוואות בריבית מועדפת על פי הסכם בנוגע למתן שירותים בנקאיים, המתחדש בין הבנק לבין ממשלת ישראל באמצעות החשב הכללי במשרד האוצר. ההסכם הנוכחי נחתם ביולי 2001 לתקופה של 5 שנים נוספות עד 2006.