חובת דיווח על נאמנות בחו"ל החל ב-2002

מאת בן-ציון ציטרין



ועדת שרים לחוק הרפורמה אישרה אתמול תיקון להצעת חוק הרפורמה במס לפיו כל תושב ישראל שהוא נאמן, נהנה או יוצר נאמנות יהיה חייב לדווח על כך כבר בדו"ח של 2002. עוד נקבע כי מי שאין לו תיק במס הכנסה יהיה חייב לדווח על כך תוך כמה חודשים בדיווח מיוחד. חבר ועדת רבינוביץ ד"ר אבי אלתר גילה אתמול בכנס לשכת רואי חשבון באילת כי בקרוב תוקם ועדה מקצועית שתדון באופן מיסוי הנאמנויות. חובת הדיווח מתייחסת גם לנאמנויות שהוקמו בעבר כולל נאמנויות שהוקמו לפני עשרות שנים.



נאמנות היא העברת נכס לטובת אדם אחר, מבלי שלנהנה מהריבית או מהרווחים יש שליטה על הנכס או הכסף למשך תקופה של מאה שנה. בתקופה הזו כתב הנאמנות קובע מה ייעשה בכסף או בנכס, ולפיו פועל הנאמן. העברת השליטה בהליך הנאמנות היא בלתי הפיכה. לפי המלצות ועדת רבינוביץ עד כה, פטורים כספי הנאמנות ממס, אם הנאמן הוא תושב זר.



לאור המעבר לשיטת מיסוי פרסונלית, המחייבת אזרח ישראלי לשלם מס על הכנסותיו בכל מקום בעולם, נהפכה ההשקעה בחו"ל באמצעות נאמנויות למקלט מס מועדף. בשנים האחרונות, ישראלים, בציפייה לרפורמה, יצרו אלפי נאמנויות שהופקדו בהן מיליוני שקלים. בנאמנויות אלה שולב מנגנון המאפשר את החזרת הכסף שהועבר לחו"ל במסגרת הנאמנות. זוהי נאמנות לא תקינה שאותה מבקש מס הכנסה למסות.



המלצות ועדת רבינוביץ לא טיפלו בעניין מיסוי הנאמנויות. הוועדה טענה, כי פרק הזמן שניתן לה היה קצר מדי, כדי לעסוק במיסויו של תחום כה מורכב.



על פי ההצעה תחול חובת הדיווח על מי שפועל באמצעות נאמנויות, וגם על הנאמן או על הנהנים מהכספים שהופקדו בקרן הנאמנות. השינוי מתייחס לפעולות של ישראלים בחו"ל, לפעולות של ישראלים שיפעלו בנאמנויות זרות בחו"ל, ולפעולות של זרים הפועלים בישראל באמצעות נאמן מקומי.



בשלב ראשון המשקיעים יידרשו לדווח על מקום יצירת הנאמנות, הסכום שהופקד בנאמנות ובעיקר על זהות הנהנים ממנה ומרווחיה. נודע כי במסגרת תוכניות מס הכנסה לסתום פרצות של תכנוני מס מחוץ לישראל, לא מן הנמנע כי הצעד הבא יהיה הנחיות מפורטות לגבי מיסוי רווחי נאמנויות שיתברר שהנהנים מהם באופן ישיר או עקיף הם ישראלים.