טלי ירון-אלדר: יש 30 אלף שכירים שהקמת חברות לשם תכנון מס תועיל להם - אך "אם עשרת אלפים מהם יממשו, זה יהיה הרבה"

"מס הכנסה לא יתן לעובדים שכירים המקיימים יחסי עובד-מעביד להתהדר בחברות שהוקמו לצרכים מלאכותיים רק בכדי להימנע מתשלום ביטוח לאומי וביטוח בריאות", אומרת נציבת מס הכנסה עו"ד טלי ירון-אלדר ל-TheMarker, בתגובה לביקורות שהושמעו כלפיה לאחר דברים שאמרה לפני ימים אחדים בכנס רואי החשבון באילת.



כזכור, ביום שני אמרה ירון-אלדר בכנס, כי נציבות מתכוונת לעקוב אחר שכירים בעלי הכנסות גבוהות, שיקימו חברה במטרה לצמצם את התשלומים לביטוח לאומי ומס בריאות, בניגוד להחלטת הממשלה מיוני, לפיה יבוטלו התקרות על תשלומים לביטוח לאומי ומס בריאות לבעלי הכנסות גבוהות - מעל 35 אלף שקל בחודש.



אלדר-ירון אמרה הדברים בעקבות ידיעות על נהירה של שכירים המשתכרים יותר מ-35 אלף שקל בחודש למתכנני המס כדי להקים חברה לצורך חיסכון בתשלום ביטוח לאומי ומס בריאות. כזכור, לפי החלטת הממשלה החל מה-1 ליולי השנה, בוטלה תקרת התשלומים לביטוח לאומי ומס בריאות שעמדה על 35 אלף שקל וכל שכיר שמרוויח מעל סכום זה ישלם כעת 9.7% גם על יתרת משכורתו.



מאחר ומס חברות בישראל מסתכם ב-36% ומס על משיכת דיווידנד מהחברה הוא 25%, הרי בתנאים מסוימים ניתן ליצור באמצעות חברה תכנון מס שיקטין את חבות המס הכוללת של שכיר, שעלולה להגיע עד כדי 63% (מס הכנסה בצירוף ביטוח לאומי ומס בריאות).



ביקורת חריפה מצד עו"ד ורוא"ח



על דבריה של אלדר-ירון נמתחה ביקורת חריפה על ידי עורכי דין ורואי חשבון שעוסקים בתחום. פרופ' יוסף גרוס, אף הוא חבר בוועדת רבינוביץ', אמר כי ניהול עסקים באמצעות חברה אינו נכלל בגדר עסקה מלאכותית, גם כשהמטרה העיקרית של הקמת החברה היא תשלום מס חברות מוקטן, בהשוואה למס הכנסה.



סגן נשיא לשכת רואי החשבון, רו"ח ראובן שיף, טען כי עמדת הנציבה אינה קבילה, וכי כל אדם יכול להחליט לעבור ממצב של שכיר למצב של בעל חברה, או להיפך, על פי שיקוליו ו"אין כאן ולו קצה של עסקה מלאכותית".



הנציבה היום לא חזרה בה מהנאמר, אך הדגישה כי דבריה נאמרו ביחס לשכירים, שהקמת החברה לא משנה את מהות יחסי העבודה שלהם, ובפועל הם ממשיכים לקיים יחסי עובד-מעביד. במקרים אלו אומרת ירון-אלדר, "נראה את העובדים כשכירים המקבלים שכר עבודה ולא משנה מה המעטפת שיצרו לעצמם". ירון-אלדר הוסיפה כי כאשר מדובר בעצמאי שמחליט לפעול באמצעות חברה, הרי מדובר במהלך סביר ואמיתי.



גם עו"ד ד"ר אבי אלתר, שותף בכיר במשרד עורכי דין המתמחה במסים וחבר בוועדת רבינוביץ' מצדד בעמדת ירון-אלדר בסוגיה זו. אלתר אמר ל-TheMarker, כי עמדת הנציבה לפיה הקמת חברה ע"י שכיר כאשר כל מטרתה לצמצם את תשלומי הביטוח הלאומי ומס הבריאות, הינה עסקה מלאכותית היא נכונה.



אלתר הוסיף כי צריך לעשות הבחנה בין המקרה בו שכיר מקים חברה אך ורק כדי להתחמק מתשלום מס אך על פי המבחנים המקובלים בפסיקה, הוא נותר כשכיר והחברה אך משמשת מעטפת לצורכי מס לבין המקרה בו ניתן להפוך את אותו שכיר לעצמאי/קבלן/שותף שמספק שירותים לחברה באמצעות חברה. במקרה השני, מציין אלתר כי מדובר בתכנון מס לגיטימי.



לטענת אלתר, השכירים שיכולים לפעול דרך חברות הם למעשה אלו שניתן להסב אותם לקבלנים עצמאים שיכולים לתת שירותים לחברה באמצעות חברות משלהם או למעמד של שותפים. המבחנים לכך הם מבחני עובד-מעביד, שנקבעו בפסיקה: האם אותו אדם שולט בזמן אותו הוא מקדיש לעבודה, מי מספק לו את כלי העבודה, האם ניתן למצוא תחליף לאותו אדם ועוד. רק שכיר שיכול לבצע את תפקידו גם כעצמאי ומרוויח משכורת שתביא לחיסכון במס יקים חברה לצורך כך, אומר אלתר.



אלתר מעריך כי בשבועיים האחרונים הוקמו כ-30-40 אלף חברות, כאשר כ-66% מהן ע"י שכירים במטרה לבצע תכנון מס. זה מעיד על עומק המחאה של השכבה העליונה במדינה לגזירות של הממשלה.



50-60 אלף שכירים מרוויחים למעלה מ-35 אלף שקל בחודש



להערכתו בישראל כ-50-60 אלף איש אשר מרוויחים סכום העולה על 35 אלף שקל בחודש, כשכמחצית מהם הם שכירים, כך שבין 20 ל-30 אלף שכירים במדינה כדאי לבצע את תכנון המס הזה. אלתר מוסיף כי לדעתו כמעט 100% מבעלי הפוטנציאל לבצע את התכנון יעשו זאת.



אלתר מציין כי בתקופה האחרונה יש פניות רבות של אנשים לבדוק את האפשרות לבצע תכנון מס שכזה, וכי מדובר באנשים הנושאים מגוון של תפקידים, מנכ"לים, עורכי דין, רואי חשבון, רופאים, מהנדסים, אדריכלים מנהלים בדרגות גבוהות ואנשים מהמגזר הפיננסי.



לעניין מיקום החברה מציין אלתר כי הקמת חברה בחו"ל או בארץ אינה משפיעה מבחינת דיני המס שכן לאחר הרפורמה תושב ישראל בעל חברה זרה הפועלת בארץ משלם את אותו המס כמו בעל חברה ישראלית אלא שמבחינת דיני התאגידים עדיף להקים חברה בחו"ל.



"עשרת אלפים זה הרבה"



נציבת מס הכנסה עם זאת אינה שותפה להערכות של אלתר לגבי היקף התופעה. "יש במשק בסך הכל כ-30 אלף שכירים שהקמת חברה לצורך תכנון מס תועיל להם. אם עשרת אלפים מתוכם יממשו זאת, זה יהיה הרבה".



אלדר הוסיפה כי כיום מוערך מספר השכירים בישראל המרוויחים מעל 35 אלף שקל בחודש, בכ-60 אלף איש. תכנון המס באמצעות הקמת חברה מתאים לבעלי משכורות העולות על 40-50 אלף שקל, שמספרם מוערך על ידה בכ-30 אלף איש בלבד.



לגישתה, רוב השכירים הללו לא יהיו מעוניינים לוותר על הזכויות שלהם בתור שכירים, וחלקם אף לא יוכלו לעשות כן אף אם ירצו, בשל מגבלות של המעסיקים, וכך למעשה, מספרם של אותם שכירים שיכול לבצע בפועל את תכנון המס הזה הוא כ-10 אלפים בלבד.