הערכות האוצר: תכנוני והחזרי מס יקטינו בחצי הגבייה מביטול תקרת ביטוח לאומי

מאת בן-ציון ציטרין



על פי הערכות האוצר, הגבייה במשך 18 החודשים שבהם בוטלה תקרת הביטוח הלאומי, תגיע הגבייה הנוספת ל-1.5 מיליארד שקל, או מיליארד שקל לשנה. החל ב-1 ביולי 2002 מי שמשתכרים יותר מפי חמישה מהשכר הממוצע במשק משלמים את דמי הביטוח הלאומי ומס הבריאות על מלוא הכנסתם, ולא רק עד 35 אלף שקל כפי שהיה בעבר. תשלומים אלה נאמדים ב-9.7% לשכירים ושיעור גבוה יותר לעצמאים.



הערכת האוצר קטנה בכמחצית מהפוטנציאל הגלום לכאורה בביטול התקרה, משתי סיבות: האחת - התשלום לביטוח לאומי ומס בריאות מוכר לצורכי מס הכנסה; השנייה - מעברם של אלפי בעלי הכנסות גבוהות לפעול כחברות.



עם זאת, בנציבות מס הכנסה מעריכים כי רק 2,000-3,000 עצמאים ושכירים המרוויחים יותר מ-35 אלף שקל בחודש, מתוך אוכלוסייה של כ-50 אלף, יעברו כעת לפעול כחברות. המעבר לפעילות באמצעות חברה נועד לצמצם את חבות המס המיידית: המס המוטל על חברה הוא 36% ובגין משיכת דיווינד עוד 25% מהיתרה ובסך הכל 52%, לעומת כ-63% שמוטלים כיום על בעלי הכנסות גבוהות (מס הכנסה + ביטוח לאומי + מס בריאות).



במס הכנסה אין עדיין נתונים בכמה תפחת הגבייה במשך השנה בשל תכנוני המס של בעלי השכר הגבוה. ההערכות במערכת הן 300-250 מיליון שקל בשנה, ועד יותר מחצי מיליארד מחוץ למערכת.



מס הכנסה: תכנוני מס מ-50 אלף שקל



רמת ההכנסה החודשית הנחשבת לנקודת האיזון שבה כדאי לעצמאים ולשכירים להתאגד כחברה היא 21,220 שקל בחודש, כולל עלות חודשית נוספת של 1,500 בשל ניהול חברה - כך עולה מתוכנה מיוחדת שהעלתה לשכת רואי חשבון לאתר



האינטרנט שלה. התוכנה הוכנה בידי רו"ח חן לבון, מזכיר מקצועי בלשכה, והיא מחשבת את החיסכון נטו למשכורת של עצמאי שיתאגד כחברה ברמות ההכנסה השונות ושל עלות ניהול חברה ברמות משתנות.



לעומת זאת, לדעת נציבת מס הכנסה, טלי ירון-אלדר, פעולה כחברה תהיה כדאית רק למי שמשתכרים לפחות 50 אלף שקל בחודש. להערכתה, הרוב המכריע של שכירים בעלי הכנסות גבוהות לא יעברו לפעול באמצעות חברות, מתוך חשש שהצעד יפגע ביחסי עובד-מעביד על כל המשתמע מכך מבחינת הטבות וזכויות סוציאליות.



בעקבות מסקנותיה תשנה לשכת רואי חשבון מסע פרסומי שבו החלה באחרונה, לפיו לבעלי הכנסות של 600 אלף שקל ויותר בשנה כדאי לפעול כחברה כדי לצמצם את היקף המס המשולם על ידם. לפי חישובי הלשכה, ברמת הכנסה של כ-250 אלף שקל בשנה ויותר כבר כדאי לפעול כחברה, גם אם מביאים בחשבון הוצאות הקמה ותשלום לרואה חשבון.



על פי בדיקת רו"ח לבון, גם אם המצב יושב לקדמותו ותקרת הגבייה של הביטוח הלאומי תהיה כ-35 אלף שקל בחודש, עדיין כדאי יהיה לעצמאי לפעול כחברה.



נשיא לשכת רואי חשבון, רו"ח עופר מנירב, אמר כי יש להיוועץ בכל מקרה ברואה חשבון לפני התאגדות כחברה, משום שחישובי הלשכה אינם מביאים בחשבון גורמי הכנסה נוספים כמו הכנסות פאסיוויות.