במציאות הכלכלית של היום, בעלי עסקים רבים מוותרים על נסיעות פנאי לחו"ל בשל העלויות הגבוהות. גם כשהם כבר מגיעים לחו"ל במסגרת העבודה, תערוכה ופגישות, הם מצמצמים נוכחות וממהרים לחזור ארצה. אולם אפשר לעשות את הדברים מעט אחרת, ולשלב הנאה ומנוחה עם הוצאות העסק המוכרות לצרכי מס.
כל בעל עסק יודע, שהוצאות המותרות בניכוי לעסק הן כאלה, אשר שימשו לייצור הכנסתו. הוצאות שלא שימשו כמקור הכנסה יתואמו או יוחזרו לך ע"י יועץ המס שלך. אבל מה קורה כשמדובר על הוצאה שונה, כזו המשלבת עבודה מייצרת הכנסה והנאה בצידה? מאחר ואנו עוסקים בתחום המס, מדובר בדינים רבים לסוגי הוצאות שונות, ולכן נתמקד בהוצאות הכרוכות בנסיעה לחו"ל.
מס הכנסה מכיר באפשרות, לשלב הנאה עם נסיעת העבודה לחו"ל, ולכן כך קבע מה ניתן להכיר כהוצאה של העסק ומה לא. הכוונה היא שבמקרים מסוימים אין פסול לנסוע לחו"ל ולהכיר בהוצאה כחלק מהוצאות העסק אשר יופחתו מההכנסה או יתואמו לצרכי מס.
כמובן שלא כל נסיעה תוכר לצורך מס אך אם תוכיחו, כי מטרת הנסיעה הייתה לשם ייצור הכנסה, אזי ההוצאה תוכר. חשוב לדעת כי לשם הכרה בהוצאה מס הכנסה אינו בודק את תוצאות הנסיעה ואת הפריון אותו הניבה.
דוגמאות לנסיעות שכאלה יכולות להיות השתלמות לשימור הידע, נסיעה לשימור הקשר עם ספקים בחו"ל, נסיעה לתערוכה, נסיעה לפגישה עסקית, נסיעה לבחינת ייבוא מוצרים ו/או עמידה על טיבם ועוד ועוד. כשהדגש הוא על נסיעה למטרת ייצור הכנסה.
במקרים שתוארו, ברור כי לא בכל יום מימי השהייה בחול תעסקו אך ורק בייצור ההכנסה ולמרות זאת, מחיר הטיסה יוכר במלואו עד למחיר הטיסה במחלקת עסקים, 7 הלילות הראשונים בבית מלון יוכרו במלואם ובנוסף תהיו זכאים להוצאות אש"ל בסכום לא מבוטל ולהחזר הוצאות בגין שכירת רכב.
במקרה בו משך הנסיעה ארוך מ-7 ימים, גם אז תוכר ההוצאה עבור הלינה אך ככל הנראה לא תוכר במלואה, תלוי בסכום ללילה. הוצאות אש"ל ושכירות רכב יוותרו ללא שינוי.
במקרה בו יצטרף לנסיעה אדם נוסף אשר אינו עובד בעסק ונסיעתו אינה למטרת ייצור הכנסה אזי הוא יישא בעלויות הטיסה והשהות וללא הכרה בהוצאות.
אם מדובר בנסיעה של עובד נוסף מטעם העסק אזי גם בגינו יהא זכאי בעל העסק לשלל ההטבות המתוארות לעיל. כמו כן, באפשרות עובד מטעם העסק לנסוע לחו"ל, ללא בעל העסק, וגם אז ההוצאות יוכרו לצרכי מס אם יוכח כי מטרת הנסיעה הייתה לשם ייצור הכנסה.
חשוב לשמור את הקבלות הן בגין הלינה והן בגין הוצאות האש"ל ושכירות הרכב שכן בחזרה ארצה תידרש להכין דו"ח נסיעה לחו"ל ובו פרטים אודות מטרת הנסיעה, משכה וההוצאות הכרוכות בה.
לסיכום, נסיעה לחו"ל למטרת עבודה יכולה לשלב גם נופש ומנוחה ולהיות מוכרת למס. על מנת להפיק את המקסימום המוכר בחוק מומלץ להתייעץ עם יועץ המס כבר בשלבי תכנון הנסיעה. והכי חשוב שתהיה נסיעה טובה ומוצלחת.