בחודש האחרון פנו למשרדי היחידה למיסוי בינלאומי במס הכנסה מאות חברות וגופים ישראליים, כדי להצהיר על רווחים של מיליארדי שקלים שנזקפו לזכותם בשנים האחרונות בשל פעילותם בחו"ל. פעילות זו מתבצעת, בדרך כלל, באמצעות חברות זרות שבשליטת החברות הישראליות.
לדברי מנהל היחידה למיסוי בינלאומי, ירון שידלו, מספר הפניות עשוי להיות מוכפל ואף יותר מכך עד סוף 2002, מכיוון שמי שלא יפנה ליחידה עד אז, לא ייהנה מההטבות המיוחדות שמציע מס הכנסה. לדבריו, כ-50% מהחברות שפנו ליחידה עוסקות בהשקעות בנדל"ן.
הפניות הרבות הגיעו בעקבות חוזר שפירסמה נציבת מס הכנסה, טלי ירון-אלדר,
ב-5 בנובמבר. החוזר הופץ לציבור וכן לרואי חשבון, עורכי דין ויועצי מס.
לפי החוזר, מי שיצהיר בפני מס הכנסה על הכנסותיו בחו"ל לפני כניסת
הרפורמה במס לתוקף ב-1 בינואר 2003, ישלם על הדיווידנדים שמשך או
שצבורים לזכותו מס בשיעור של 10%-5% בלבד.
המס משתנה לפי מקור החברות שדרכן מתבצעת כיום הפעילות בחו"ל. לדוגמה,
מרבית חברות הנדל"ן הפועלות כיום במזרח אירופה נשלטות על ידי חברות
הרשומות בהולנד, וישלמו מס בשיעור של 5% בלבד מכיוון שמדובר במדינת
אמנה.
כך, המדינה צפויה ליהנות מהכנסה חד-פעמית של מאות מיליוני שקלים כתוצאה
ממיסוי הדיווידנדים. לדברי שידלו, הגבייה לא תהיה מיידית - אלא תתבצע רק
לאחר בדיקה של החברה ווידוא כי מסרה תצהיר אמין.
החוזר הופץ בשל המצב שבמס הכנסה היו מודעים לקיומו, ולפיו ישראלים רבים
עסקו בפעילות קדחתנית במטרה לחסוך את תשלום המס. לפי הרפורמה, החל
ב2003- כל פעילות, כולל משיכת דיווידנדים, תהיה חייבת במיסוי של 25%.
כדי לחסוך את המס, חברות רבות הקדימו תשלומי דיווידנדים, ואחרות פעלו או
שוקלות לפעול בדרך של מכירת פעילות החברה הנוכחית לחברה קשורה. לדוגמה,
אם חברה ישראלית מפעילה באמצעות חברה הולנדית חברת בנייה בהונגריה, היא
תמכור את הבעלות על החברה ההונגרית לחברה הולנדית חדשה המוקמת לצורך
העניין. מחיר המכירה יוטה כלפי מעלה - דבר שיאפשר חלוקת דיווידנד בשל
המכירה ובעתיד חיסכון במס על מימוש החברה החדשה, מכיוון שנגרמו לה
הוצאות רכישה גבוהות.
שידלו מוסיף כי במס הכנסה מודעים לפעילות של ישראלים רבים בחו"ל וכי אלה
שלא יפנו מיוזמתם כעת, למרות האפשרות למיסוי מופחת על הכנסות העבר, יזכו
לביקור של שלטונות המס בהמשך.
לדבריו, קיים מבחן שליטה וניהול שאם משתמע ממנו שהחברה נשלטת ומנוהלת
מישראל - הדבר הופך אותה לישראלית, על כל המשתמע מבחינה מיסויית. בנוסף
ניתן לגבות כך מס גם על העבר. לפי החוזר, "תימחק" פעילות העבר של מי
שיגיע כעת להסכם, ואי אפשר יהיה לגבות ממנו מס מעבר למה שסוכם.
הפנייה של החברות הרבות למס הכנסה מלמדת כי ישראל מפסידה מדי שנה הכנסות
של מאות מיליוני שקלים מתשלומי מסים, בשל העתקת פעילות לחו"ל. הנהנות
מהמס הן המדינות שבהן מתבצעת הפעילות היזמית וכן המדינות המשמשות בסיס
לפעילות, דוגמת הולנד או מדינות אחרות המוכרות כמקלטי מס.
במס הכנסה מאמינים כי יישום הרפורמה יעודד רבות מהחברות לפרק את המטות
בחו"ל ולהחזיר את הפעילות לישראל, מכיוון שבכל מקרה הן ייאלצו כעת לשלם
מס של 25% על הדיווידנד ברגע שהכסף יגיע לישראל.
גם תרגילי מס רבים אחרים יאבדו מכדאיותם, למשל הקמת חברה לצורך רכישת
נדל"ן בחו"ל והשכרתם. הסיבה לכך היא שמס על שכר דירה, בניכוי הפחת על
העלויות השונות, יכול להגיע בשל הרפורמה ל-15% בלבד - לעומת מיסוי גבוה
יותר במסלול של הקמת חברה.
ישראלים ישלמו מס על רווח בחו"ל במאות מיליוני שקלים
זיו מאור
1.12.2002 / 13:31