ישראלים מזרימים מאות מיליוני שקלים לנאמנויות פטורות ממס בחו"ל

בעלי הון ישראלים הזרימו בשבועות האחרונים מאות מיליוני שקלים לנאמנויות בחו"ל הפטורות ממס. ערב כניסת הרפורמה במס לתוקף ב-1 בינואר, נרשם גידול רב בשימוש במקלט המס היחיד שנותר עקב יישום המלצות ועדת רבינוביץ.



החל ב-1 בינואר 2003 ישלמו ישראלים מס על כל אפיקי ההשקעה בישראל ובחו"ל, למעט בנאמנויות שרשומות בחו"ל, ואשר הנאמן שלהם הוא תושב זר.



נאמנות (Trust) היא יצירה משפטית שמשמעותה העברת הכסף או הרכוש מידי המשקיע לידי גורם זר, לרוב עורך דין, רואה חשבון או נציג בנק, שישמש נאמן. הנאמן אחראי לטיפול בכסף או ברכוש בשמו של יוצר הנאמנות, לטובתו של אדם שלישי - הנהנה מהנאמנות, אליו יועבר הכסף בעתיד.



לדוגמה, בעל הון ישראלי שמעוניין להוריש את רכושו לילדיו בעתיד, יכול להעביר את הרכוש לנאמנות בחו"ל. במשך הנאמנות, אין ליוצר הנאמנות כל גישה לרכוש. הנאמן יטפל ברכוש בשמו של בעל ההון ולטובת ילדיו, ועם מותו של בעל ההון או במועד אחר שייקבע מראש - יועבר הרכוש לילדיו של בעל ההון. במשך תקופת הנאמנות, וכן עם פקיעתה והעברת הכסף או הרכוש לנהנים - לא יחויבו הנהנים במס בישראל.







בימים אלה עסוקים עורכי דין ורואי חשבון ישראלים בכירים בטיפול ביצירת נאמנויות עבור בעלי הון ישראלים. בפעילות זו עוסקים גם בשלוחות המקומיות של בנקים זרים, וכן בסניפים בחו"ל של בנקים ישראלים. למרות שלדעת מומחים, יצירת הנאמנות כדאית רק בהיקף של 5 מיליון דולר ויותר, ישראלים בעלי הון יוצרים נאמנויות גם בסכומים של מיליון דולר.



מקור הסיבה להשקעה בנאמנויות ולהזרמת הכספים מחוץ לישראל הוא באי התייחסותה של ועדת רבינוביץ לסוגיית הנאמנויות. הוועדה קבעה כי בשל מורכבותה והיקפה של הסוגייה, לא היה לה די זמן לדון בה. הוועדה המליצה לבחון את הסדרי המס הראויים לנאמנויות, ובמידת הצורך לקבעם בחקיקה ראשית. בעקבות כך, החליטה נציבת מס הכנסה, טלי ירון-אלדר, על הקמת ועדה בראשות סגנית הנציבה, רו"ח פרידה ישראלי, שתבחן את סוגיית מיסוי הנאמנויות. כמו כן, נקבע כי מי שיצר נאמנויות עד סוף 2002, חייב לדווח עליהן, אם כי אין מדובר בשלב זה במיסוי הנאמנויות.



ואולם ראשי מס הכנסה כבר הודיעו בהזדמנויות שונות, כי לא ניתן למסות נאמנות אמיתית, המתנהלת בחו"ל ואשר הנאמן שלה הוא תושב זר.



מדובר במסלול, המבטיח שבתום תקופה שנקבעה מראש או לאחר מותו של יוצר הנאמנות, יועברו הכסף או הרכוש המושקעים בנאמנות ליורשיו. כיום אין בישראל מס ירושה או מס עיזבון, ולכאורה אין לבעלי הון סיבה להעביר את הונם לחו"ל. ואולם בעקבות השינויים שעליהם המליצה ועדת רבינוביץ, ישלמו ישראלים מס על כל מסלולי ההשקעה והחיסכון בארץ ובחו"ל החל מה-1 בינואר בגובה 15% ריאלי. המשמעות היא שבעלי הון שיש להם כסף פנוי, והם אינם זקוקים לו בשנים הבאות, מעדיפים לייצור נאמנות בחו"ל, להעביר את ההון אל מחוץ לישראל, ולחסוך את המס על הרווח הריאלי שהצטבר מההשקעה.



השקעה בנאמנות היא מסלול מורכב ויקר, משום שתחזוק שנתי של הנאמנות עולה כסף, ולכן המסלול מתאים למי שמעוניין להעביר סכומים בהיקף של מיליוני דולרים.



חברי ועדת רבינוביץ הניחו כי מספר קטן, אם בכלל, של ישראלים ינצלו את מקלט המס, ויעבירו את כספם עוד בחייהם לנאמנות, מבלי שתהיה להם אפשרות לראות בחזרה את הכסף בשנים הבאות. ואולם, ממידע שהצטבר עתה על היקף יצירת הנאמנויות על ידי ישראלים, עולה כי המסלול הפטור ממס קוסם לרבים; על פי ההערכה מאות ישראלים יצרו נאמנויות אמיתיות בחודשים האחרונים, ובעיקר בשבועות האחרונים, והעבירו לחו"ל כספים כדי לחסוך את תשלום המסים בישראל החל מינואר 2003. ניהול נכון של הנאמנויות בחו"ל תוך ניצול מקלטי המס הקיימים ותכנוני מס חכמים, ימנעו תשלום מס גם במדינות שבהן רשומה הנאמנות.