היזהרו מעקיצות: המיתוסים הגדולים של סוף שנת המס

סוף שנת המס מתקרב, ועצמאים רבים בישראל תוהים כיצד לצמצם את חבות המס שלהם אחרי שנה מאתגרת שהתאפיינה בטלטלות עסקיות בעקבות המלחמה. אך ככל שהלחץ גובר, כך מתרבים גם הסרטונים ברשתות החברתיות שמספקים עצות מפוקפקות לעצמאים באשר לדרכים "לחסוך במס". עצות אלו עלולות להוביל, במקרה הטוב, להפסדים כספיים - ובמקרה הרע, לעימותים בלתי רצויים עם רשויות המס ולחשיפה להליכים משפטיים. בסיועו של רו"ח יורם שיפר, שותף מנהל במשרד רואי חשבון זיו, שיפר ושות', אנו מפרטים את עיקרי המיתוסים והתפיסות השגויות שיכולות לסבך את בעלי העסקים.

רכישת סחורה בסוף השנה שלא נמכרת עד תום שנת המס אינה משפיעה על הרווח השנתי, משום שעל עסקים המחזיקים מלאי חלה החובה לבצע ספירת מלאי ביום האחרון של השנה. סחורה שלא נמכרה תצורף לספירת המלאי ותנטרל את סעיף הקניות, שכן רק מלאי שנמכר נחשב כהוצאה בדו"ח הרווח וההפסד. חשוב לציין שאי-דיווח מלאי כנדרש מהווה עבירה פלילית, ועל בעלי העסקים לוודא עמידה בהוראות החוק.

רכישת ציוד לקראת סוף השנה אינה משפיעה מהותית על הוצאות העסק בטווח המיידי, משום ששיעור ההפחתה מחושב באופן שנתי, וההוצאה על הציוד נפרסת לאורך מספר שנים בהתאם לתקנות הפחת של מס הכנסה. לדוגמה, רכישת ציוד עם פחת שנתי של 7% שתתבצע בדצמבר, תגדיל את הוצאות השנה רק בכ-0.83% ממחיר הרכישה, כך שההשפעה על הדו"חות הכספיים זניחה בשנה זו. ההוצאה כולה נפרסת על פני כ-15 שנים. שיעורי פחת עיקריים: ציוד כללי 7%; רכב 15%; מחשבים ותוכנה 33%.

רק עסקים המדווחים בשיטת "מזומן" - בעיקר נותני שירותים - רשאים לדווח על הכנסות לפי מועד התקבול בפועל. לעומת זאת, עסקים בעלי מלאי או העוסקים בביצוע עבודות, מחויבים לדווח על הכנסות במועד שבו נוצרה להם הזכות לקבלת תשלום, גם אם התשלום עצמו טרם התקבל. כלומר, דחיית תקבול לשנה הבאה לא תגרור בהכרח דחייה בדיווח ההכנסה לצורכי מס. לצד זאת, יש לזכור שדחיית הכנסות לשנה הבאה תגדיל את חבות המס בשנה זו, אלא אם כן תבוצע דחייה גם בשנים הבאות.

ברוב חוזי השכירות למגורים מופיע סעיף שמגביל את השימוש למטרות מגורים בלבד, ומאפשר לבעל הנכס פטור ממס על דמי השכירות. אם התשלום נרשם כהוצאה עסקית, ייתכן שבעל הבית יידרש לשלם מס על ההכנסה. החוק אף מחייב ניכוי מס במקור מתשלומי שכר דירה לעסקים, כמו גם ניהול תיק עצמאי במס הכנסה עבור בעל הנכס. בשל חוסר התאמה לרוב הנהלים, רישום שכר דירה כהוצאה עסקית עלול להוות בעיה חוקית.

קיימת תפיסה לפיה הקדמת הוצאות משנה קודמת לשנה הנוכחית תקטין את חבות המס, אך זה לא תמיד נכון. לפי "עיקרון ההקבלה" במיסים, על ההוצאה להתאים לזמן שבו נרשמת ההכנסה הקשורה אליה. לדוגמה, לא ניתן לדרוש את הוצאות שכר הדירה של השנה הבאה אם שולמו מראש בשנה הנוכחית. בנוסף, החוק מחייב ניכוי מס במקור על תשלומי שכר דירה, ואילו מקבל דמי השכירות חייב בניהול תיק עצמאי במס הכנסה. בפועל, הוראות אלו אינן תמיד מיושמות, ולכן לא ניתן לראות בתשלום הוצאות אלו
כהוצאה עסקית.

כדי להכיר בחוב כחוב אבוד ולקבל החזר ממס הכנסה, יש לעמוד במספר דרישות ביורוקרטיות, ובהן: בעל החוב חייב להציג לרשויות המס הוכחות לניסיונות גבייה כושלים. רשויות המס לא מסתפקות בהצהרה כללית של החייב על חוסר יכולת לפרוע את החוב ודורשות תיעוד מאמצי גבייה שנעשו, כגון מכתבי התרעה מעורכי דין.

הוצאות משפטיות המשולמות עבור ייעוץ שוטף וקבוע הניתן לעסק במהלכו הרגיל, יוכרו בניכוי. הוצאות משפטיות בקשר לפעולות הוניות חד פעמיות לא יוכרו בניכוי כהוצאות מוכרות, על אף שהן עשויות להתווסף למחיר המקורי של הנכס לעניין חישוב הפחת. לעניין זה, ההוצאות המשפטיות כוללות את הוצאות הייצוג המשפטי בכל הליך, לרבות הליכים בפני סמכות מעין שיפוטית, כגון בוררות או גישור וכן את הוצאות האגרות המשפטיות, ההוצאות הנלוות לייצוג, כגון צילומים ושליחויות וכיוצא באלו. כמו כן הוצאות משפטיות לצורכי יצירת נכסי הון חדשים, כגון תביעות נגד חברות ביטוח לפיצוי על נזקים כמו שריפת מבנה בשלבי בנייה או גניבת ציוד המיועד למפעל, לא יוכרו בניכוי. עם זאת, הן עשויות להתווסף למחיר המקורי של הנכסים שהתקבלו בעקבות התביעות, וההכרה בהן תתבצע כהוצאות פחת, לאורך תקופת הפחת של הנכס הרלוונטי. כמו כן, הוצאות משפטיות בשל הליכי גירושין או בגין הליכים במישור הפרטי מהווים הוצאה פרטית שאיננה ניתנת לניכוי לצרכי מס.

לסיכום, מציין רו"ח יורם שיפר, ממשרד זיו, שיפר ושות כי לקראת סוף השנה, עצמאיים רבים מוצאים עצמם תחת לחץ לצמצם את חבות המס, אך דווקא בעיתוי זה חשוב להיזהר ממידע לא מבוסס ועצות פזיזות שעלולות להוביל לטעויות יקרות. כדי להימנע מהפסדים כספיים ומסיבוכים מול רשויות המס, כדאי לפנות לרואה חשבון ולבחון באמצעותו אילו צעדים לגיטימיים כדאי לבצע, המבוססים על הבנה מעמיקה של החוק. כך, ניתן יהיה להיערך נכון לסיום שנת המס ולהבטיח ניהול אחראי ותקין של החבות הכספית.