הארנונה מזנקת: איך אפשר לקבל הנחה?

במהלך חודש דצמבר מתחילות הרשויות המקומיות לשלוח אל בעלי הנכסים את שוברי תשלום הארנונה לשנת 2025. משרדי הפנים והאוצר כבר קבעו כי בשנה הקרובה הארנונה תתייקר ב-5.29% - ההתייקרות הגבוהה ביותר זה 17 שנים, וזאת בעיקר בעקבות המלחמה והצורך להכניס כסף לקופת הרשויות המקומיות.

כמו כן, במסגרת נוהל אישורים חריגים, אישרו השנה משרדי האוצר והפנים העלות חריגות במספר רב של רשויות מקומיות, באופן שחלק ניכר מהאזרחים קיבלו תוספת ארנונה גם לשנת 2024.

במקביל, במהלך חודש נובמבר האחרון, פרסם משרד האוצר תזכיר חוק (במסגרת תוכנית תקציב המדינה לשנת 2025), שנועד להרחיב את העצמאות התקציבית של הרשויות המקומיות: במקום הצורך באישור פרטני לעלות את מחיר הארנונה, שרי האוצר והפנים יוכלו לקבוע מראש מסגרת כללית שתאפשר לרשויות לעלות מחירים לפי שיקול דעתן.

המהלך, שעדיין דרוש אישור, מצטרף לשורת צעדים המרחיבים את סמכויות הרשויות המקומיות, וצפוי להוביל לעלייה בתשלומי הארנונה למגורים ולעסקים.

אם לא די בכך, משרד האוצר מקדם מהלך שגם הוא מוזכר בחוק ההסדרים, לפיו שרי האוצר והפנים יוסמכו לאשר שינוי בשיטת המדידה של שטח הנכסים לצורך חישוב הארנונה.

בישראל קיימות שלוש שיטות של מדידת נכסים:

• נטו-נטו: שיטה מצומצמת ומשתלמת לבעלי נכסים, הנהוגה בעיקר בערים גדולות - תל אביב, ירושלים, חיפה, רמת גן, הרצליה, חולון ועוד - לפיה משלמים על שטח פנים הדירה או העסק.
• ברוטו: שיטת מדידה הכוללת את שטח הפנים של הדירה כולל קירות פנימיים, מרפסות מקורות וחדרי שירות, אך ללא קירות חיצוניים ושטחים משותפים.
• ברוטו-ברוטו: השיטה ה"רעה" מכולן לבעלי הנכסים, וכוללת את כל השטח המקורה של המבנה, כולל קירות חיצוניים, מרפסות, חדרי מדרגות ושטחים משותפים. שיטה זו היא הנפוצה ביותר.

לפי ההצעה החדשה, תתאפשר לערים המשתמשות בשיטת נטו-נטו לעבור לשיטות מדידה מרחיבות יותר, מה שיוביל לעלייה משמעותית בשטח החייב בארנונה, שעלולה לייקר את התשלום בכ-30% לכל נכס. בתל אביב לבד מדובר במיליארדי שקלים בשנה.

לאור כל השינויים והמהלכים המוצעים, כדאי לעשות מעט סדר בנושא. ראשית, כדאי להבין מהי הארנונה הכללית ועל מי היא מוטלת. בהגדרה, הארנונה היא מס שנתי, ולכן היא לא נועדה לממן שירות ספציפי אלא לממן סל שירותים רחב אותו נותנת הרשות המקומית, וכן לממן את פעילות הרשות. לכן, גם אם הרשות לא נותנת שירות כלשהו, לא ניתן להפסיק לשלם ארנונה. הארנונה מוטלת על המחזיק בנכס - כלומר המשתמש בו בפועל ולא על הבעלים. כעקרון, גם פולש לנכס חייב בתשלום ארנונה.

הארנונה מחושבת על בסיס מ"ר כפול התעריף למ"ר. עם שינוי שיטת המדידה, שנקבעה אגב בשנת 1992 ומאז לא שונתה - רשויות רבות, בעיקר הגדולות, ישנו את השיטה לברוטו-ברוטו ואז המחיר למ"ר עלול לקפוץ משמעותית.

סיווגי הארנונה השונים: צווי המיסים כוללים סיווגים שונים כדוגמת "מגורים", "עסקים", "בנקים", "חברות ביטוח", "תחנות דלק" וכו'. יש גם סיווגים מוזרים כדוגמת "דיר חזירים", "משרדי ההתאחדות לכדורגל" ועוד.

אף אחד ברשות המקומית, כולל ראש העירייה, לא רשאי לתת הנחה בארנונה שאינה כתובה בחוק. לכן יש להיזהר מהבטחות. החוק מקנה הנחות סוציאליות כדוגמת הנחות לעיוורים, ניצולי שואה, נכים, מעוטי הכנסה, חיילים, עולים חדשים. יש לבקש מהרשות את רשימת ההנחות המצויה בידה. מבקש הנחה נדרש להגיש בקשה מסודרת ולצרף מסמכים.

יש גם הנחות הנוגעות למצב הנכס. למשל, נכסים ריקים אומנם חייבים בתשלום ארנונה, אבל הרשות המקומית רשאית לתת פטור לנכס ריק לתקופה מוגבלת בזמן. מרבית הרשויות אישרו הנחה של עד חצי שנה לנכס ריק, פעם אחת בתקופת הבעלות בנכס. בעניין זה כדאי לדעת שהממשלה מקדמת תיקון חקיקה במסגרת חוק ההסדרים, שיצמצם את טווח הפטור מתשלום ארנונה הדבר ישפיע בעיקר על בעלי נכסים ריקים או לא ראויים לשימוש, בערים הגדולות.

בתל אביב למשל נמצא כי קיימים 311 נכסים למגורים ו-433 נכסים שלא למגורים, הפטורים מארנונה. בחיפה נמצאו 249 נכסים פטורים מתשלום ארנונה, 109 למגורים ו-140 לא למגורים.

אם נמצאה טעות בחיוב הארנונה שנוגעת לזהות המחזיק, שטח הנכס, השימוש שנעשה בו והאזור שבו הוא מצוי - ניתן להגיש השגה בתוך 90 ימים. ההשגה מוגשת למנהל הארנונה והוא מחויב להשיב להשגה בתוך 60 ימים. אם הוא לא עושה כן, רואים את ההשגה כאילו היא התקבלה.

ניתן גם להגיש ערר על החלטת מנהל הארנונה. הערר מוגש בתוך 30 ימים ממועד קבלת התשובה, לוועדת הערר לענייני ארנונה, שנמצאת בכל רשות ורשות.

רצוי שבעלי נכסים גדולים יבדקו את החיובים. מאחר והחיוב מתבסס על שטח, יש למדוד את הנכס ולבדוק את התעריף בצו המיסים של הרשות המקומית.

יש עוד בדיקות שניתן לבצע, אך לשם כך נדרשת מומחיות. במקרים מסוימים טווח הזמן הוא קצר יותר, ויש להגיש עתירה מנהלית לבית המשפט המחוזי בתוך 45 ימים מקבלת החיוב.

יש כל מיני סוגי הקלות (פטורים והנחות) המתפזרים על מספר חוקים. יש הקלות סוציאליות שמוענקות לעיוורים, ניצולי שואה וכיו"ב. לעניין זה יש לעיין בתקנות הסדרים במשק המדינה (הנחה בארנונה), ובצווי המיסים השונים. יש גם הנחות הקשורות למצב הנכס כגון: נכס ריק, נכס לא ראוי לשימוש וכו'. יש הנחות לגופים ופעילויות שונות, כגון: נכסי מדינה, מוסדות מתנדבים לתועלת הציבור, בתי תפילה ועוד.

שומה שלא מוגשת עליה השגה הופכת לחלוטה, ובהתאם ניתן לגבות אותה בהליך עיקול מנהלי מבלי להידרש לבית משפט, וכן היא צוברת ריבית של 6% בתוספת הצמדה. שומה שהוגשה עליה השגה ניתן שלא לשלם את הסכום השנוי במחלוקת, אך הוא עדיין צובר ריבית כאמור.

הכותב הוא שותף מייסד במשרד כץ, גבע, איצקוביץ (KGI) המתמחה במיסוי מוניציפלי, תכנון ובניה ורישוי.