סוף השנה: אולי תגלו כסף על הרצפה, רק צריך להתכופף להרים

סוף שנת המס מתקרב, וזה הזמן שבו עצמאים נדרשים לבחון לעומק את מצבם הפיננסי, ולא לדחות את ההתארגנות לרגע האחרון. אף שתום חודש דצמבר נראה רחוק, דווקא כעת כדאי לסכם הכנסות, לבדוק הוצאות ולהיערך לקיזוזים מול רשויות המס.

גם לשכירים יש אפשרות ליהנות מהחזרי מס. אין ספק - תכנון מוקדם ומדויק יכול לחסוך לכם הרבה מאוד כסף או להוביל לקבלת החזר נאה מרשות המיסים. רו"ח יורם שיפר מציג את הצעדים שכדאי לבצע כבר עכשיו.

שני אפיקי החיסכון המרכזיים לטווח בינוני וארוך הם קופת גמל להשקעה וקרן השתלמות, שמעניקים לחוסכים הטבות מס משמעותיות. בקרן ההשתלמות ההטבות בולטות במיוחד: ההפקדות מוכרות לצורכי מס עד לתקרה שנתית, והרווחים פטורים ממס רווח הון אם עברו שש שנים מההפקדה הראשונה.

עצמאים נהנים מהכרה בהפקדה כהוצאה מוכרת עד 13,200 שקל בשנה, בעוד שכירים נהנים מהפקדות מעסיק שאינן מחויבות במס עד תקרה חודשית של 15,712 שקל. המעסיק מפריש לרוב 7.5% מהשכר והעובד 2.5%, כשההטבות ניתנות רק על חלקו של המעסיק. מומלץ לבדוק שהניכוי תואם לתקרות המס לפני סוף השנה.

ניהול נכון של ההכנסות וההוצאות לפני סוף השנה יכול להשפיע משמעותית על גובה המס שתשלמו. בעלי עסקים צריכים לבדוק את מצבם הכספי ולתכנן מתי נכון לרשום הכנסות או לבצע תשלומים. אם השנה הייתה רווחית, הקדמת הוצאות שוטפות עשויה להפחית את ההכנסה החייבת ולצמצם מס. אם לעומת זאת הייתה שנה חלשה, ייתכן שכדאי לדחות חלק מההוצאות לשנה הבאה.

עסקים המדווחים על בסיס מזומן, כמו נותני שירותים, יכולים להקדים תשלומים לספקים, לעובדים או להפרשות. בעסקים המדווחים על בסיס מצטבר, ניתן להקדים הוצאות עתידיות כמו פרסום או ציוד, וליהנות מהפחתת מס כבר השנה.

סוף השנה הוא זמן מצוין לבצע התאמות מס בשוק ההון. משקיעים רבים מוכרים ניירות ערך בהפסד כדי לקזז את ההפסדים מול רווחים שנצברו במהלך השנה, וכך להפחית את תשלום המס. מי שמכר גם נכס נדל"ן ושילם מס שבח, יכול לקזז הפסדים ממכירת ניירות ערך גם מול מס זה.

ניתן למכור ניירות מפסידים, להכיר בהפסד לצורכי מס ואף לרכוש אותם מחדש בהמשך. הקיזוז אפשרי באישור מפקיד השומה במועד מכירת הנדל"ן או במסגרת הדוח השנתי. חשוב לזכור, ניתן לקזז רק הפסדים ורווחים שנוצרו באותה שנת מס, ולא בשנה שלאחריה.

בעלי עסקים רבים לא מנצלים עד הסוף את הזכות לרשום כהוצאה מוכרת את כל התשלומים הקשורים לפעילות העסק, וכך מפסידים חיסכון מס משמעותי. אחד התחומים שפחות מודעים אליו הוא הוצאות מימון, תשלומים שכוללים עמלות סליקה, עמלות כרטיסי אשראי עסקיים, ריבית ועמלות בנקאיות על הלוואות.

בעוד שבעמלות מסחריות מתקבלת חשבונית מס, מהבנקים יש לבקש פירוט רשמי כדי שההוצאה תוכר. חשוב לזכור, רק הוצאות שבוצעו מחשבון עסקי או בכרטיס אשראי עסקי ייחשבו כהוצאה מוכרת לצורכי מס, ולכן כדאי לוודא שכל תשלום עסקי מתבצע דרך החשבון הנכון.

עצמאים צריכים לבדוק אם ההכנסה שדיווחו לביטוח הלאומי בתחילת השנה תואמת את ההכנסה בפועל. אם נוצר פער לטובת ההכנסה האמיתית, כדאי לעדכן את גובה המקדמות עוד לפני סוף השנה.

הגדלת המקדמות אינה רק תיקון טכני, מדובר בצעד שמאפשר לנצל את ההטבה הקבועה בחוק שלפיה 52% מהתשלום לביטוח הלאומי מוכר כהוצאה לצורכי מס. פעולה זו מסייעת לצמצם את חבות המס השנתית, למנוע חוב עתידי בביטוח הלאומי ולשמור על תזרים מדויק יותר בין ההכנסות והתשלומים.

הוצאות על מתנות ללקוחות, ספקים או גורמים עסקיים יכולות להיחשב כהוצאה מוכרת כל עוד הן עומדות בתקרת הסכום השנתית שנקבעה שעומדת על 240 שקלים. לצורך ההכרה נדרש לציין את שם מקבל המתנה, מועד ומקום המסירה ולשמור אסמכתאות המעידות על ההוצאה.

מתנות לעובדים נחשבות כחלק מהשכר החייב במס, אך כאשר מדובר באירועים כלליים כמו מסיבת סיום, יום גיבוש או חגיגת יובל שבהם לא ניתן לשייך את ההוצאה לעובד מסוים, לא נדרש לגלם מס לכל עובד בנפרד אלא החברה משלמת מקדמה על הוצאה עודפת בהתאם להוראות מס הכנסה.

לעיתים מס ההכנסה שנוכה משכר העובדים במהלך השנה גבוה מהמס שעליהם לשלם לפי החוק, משום שבמהלך השנה לא מובאים בחשבון נתונים שונים המשפיעים על חישוב המס. מאחר שמס ההכנסה לשכירים מחושב על בסיס שנתי, ייתכנו פערים בין הסכום שנוכה מדי חודש לבין המס הסופי שנקבע בסוף השנה.

החזרי מס לשכירים ניתנים במקרים שונים, כמו החלפת מקום עבודה, עבודה חלקית במהלך השנה, עבודה בכמה מקומות ללא תיאום מס, סיום תואר, לידה, אבטלה, ילד בחינוך מיוחד, וכו'. מומלץ לבצע סימולציה באתר רשות המיסים לפני הגשת הדוח כדי לבדוק זכאות להחזר או חוב.

לדברי רו"ח שיפר, שותף מנהל במשרד רואי חשבון זיו, שיפר ושות', סוף 2025 הוא שלב קריטי לחברות מעטים וחברות ארנק. רפורמה חדשה מוסיפה מס של 2% על רווחים שלא חולקו. רק דיבידנדים שחולקו עד 30 בנובמבר וששולם עליהם מס עד 31 בדצמבר יזכו לפטור. מומלץ לבדוק רווחים, לשקול חלוקה במועד ולוודא שהתשלומים והתיעוד בוצעו בזמן.