שנת המס 2026 מתקרבת לסיומה, ואם יש משהו שלא כדאי לדחות לרגע האחרון זה את הטיפול שלכם מול מס הכנסה. למרות שסוף דצמבר עדיין נראה רחוק, עכשיו זה הזמן האידיאלי להיערך: לסכם הכנסות, לרכז הוצאות ולהתכונן לקיזוזים, כדי להבטיח שתמצו את כל הזכויות שלכם. וחשוב לזכור - לא מדובר רק בעצמאים, גם שכירים יכולים ליהנות מהחזרי מס. תכנון מוקדם ומדויק יכול לחסוך לכם לא מעט כסף, ואפילו לסדר לכם החזר נאה לחשבון הבנק מרשות המסים. אז מאיפה מתחילים? רו"ח יורם שיפר עושה סדר, ומציג את הצעדים ששכירים ועצמאים חייבים לבצע כבר עכשיו.
עצמאים ועוסקים מורשים
הפקידו לפנסיה עד 38,412 שקלים ותחסכו עד 16 אלף במס
עד 11% מההכנסה המזכה מוכרים כניכוי, ועל 5.5% נוספים ניתן זיכוי של 35% מהסכום. ההפקדה המרבית שמזכה בהטבה ב-2026 היא 38,412 שקלים, מתוך הכנסה מזכה של 232,800 שקלים. עצמאי במדרגת 35% שמפקיד את המקסימום חוסך כ-13 אלף שקלים מס בשנה, ובמדרגת 47% החיסכון מתקרב ל-16 אלף. לצד זאת, מי שטרם פתח קרן השתלמות יכול לנכות הפקדה של עד 13,203 שקלים. ההטבה ניתנת רק על מה שהופקד בפועל עד 31 בדצמבר.
שנה רווחית? הקדימו הוצאות לדצמבר
שנה רווחית היא הזדמנות להקדים הוצאות שוטפות ולהקטין את ההכנסה החייבת; בשנה חלשה עדיף לדחות חלק מהן לשנה הבאה. הכלי עובד בעיקר בעסקים המדווחים על בסיס מזומן. בעסק המדווח על בסיס מצטבר, תשלום מראש על פרסום של 2027 לא יקטין את המס השנה, וציוד ממילא מוכר דרך פחת לאורך כמה שנים. במקביל, עוסקים פטורים צריכים לעקוב אחרי המחזור: התקרה ב-2026 היא 122,833 שקלים, והיא נמדדת לפי סך התקבולים ולא לפי הרווח. חריגה מחייבת מעבר לעוסק מורשה.
עומדים לחצות מדרגת מס? הוציאו את החשבונית בינואר
מס ההכנסה מחושב על בסיס שנתי ומדורג, ולכן עצמאי שצפוי לחצות מדרגה בדצמבר ישלם על השקלים האחרונים 31% במקום 20%, או 47% במקום 35%. מי שיכול לדחות את ההכרה בהכנסה, למשל בהוצאת חשבונית בינואר במקום בדצמבר, יחסוך את ההפרש. ההיגיון פועל גם הפוך: מי שהייתה לו שנה חלשה ונמצא במדרגה נמוכה, יכול להקדים הכנסות של ינואר לשנה הנוכחית. הכלי רלוונטי בעיקר למדווחים על בסיס מזומן, וכדאי לבדוק אותו מול רואה החשבון.
שלמו את חוב הביטוח הלאומי לפני סוף השנה
52% מדמי הביטוח הלאומי, ללא דמי הבריאות, מוכרים כהוצאה, אך רק על מה ששולם בפועל עד 31 בדצמבר. דחיית תשלום לינואר מזיזה את הניכוי שנה קדימה, ולכן עצמאים שהכנסתם עלתה, כדאי שיגדילו את המקדמות כבר עכשיו. באותה הזדמנות, עמלות סליקה, עמלות על כרטיסי אשראי עסקיים וריביות על הלוואות מוכרות אף הן כהוצאה. מהבנק יש לבקש פירוט רשמי, וניהול התשלומים בחשבון עסקי נפרד מקל על הוכחת ההוצאה.
מתנה ללקוח מוכרת עד 240 שקלים, שי לחג לעובד נזקף כשכר
מתנות ללקוחות ולספקים מוכרות כהוצאה עד 240 שקלים למקבל בשנה, בתנאי שנרשם שם המקבל ונשמרו אסמכתאות. כל סכום מעבר לכך אינו מוכר ומתואם לצורכי מס. מי שמעסיק עובדים צריך להבחין בין שני סוגי מתנות: מתנה לרגל אירוע משפחתי או אישי, כמו נישואין או לידה, פטורה ממס עד אותו סכום, ואילו שי לחג נחשב טובת הנאה ונזקף במלואו לשכר העובד. בשי שניתן כחפץ, השווי שנזקף כולל את המע"מ הנקוב בחשבונית.
שכירים
בדקו בתלוש אם מפרישים לפנסיה גם מהבונוסים
מעסיקים רבים מפרישים לפנסיה רק משכר הבסיס, ולא מבונוסים, עמלות, שעות נוספות והחזרי הוצאות. ההפרש נקרא שכר לא מבוטח, ואפשר לאתר אותו בתלוש בהשוואה בין השכר ברוטו לשכר שממנו מפרישים. העובד רשאי להפקיד על הרכיב הזה בעצמו, עד 16% ממנו, ולקבל החזר מס של כ-35% מההפקדה. בעובד שמשתכר 24 אלף שקלים בחודש, מהם 9,700 שקלים לא מבוטחים, מדובר בהפקדה שנתית של כ-18,600 שקלים ובהחזר מס של כ-6,500 שקלים.
לוחמי מילואים זכאים לעד 11,616 שקלים בנקודות זיכוי
מתחילת 2026 זכאים לוחמי מילואים ששירתו 30 ימים לפחות בשנה הקודמת לנקודות זיכוי לפי סעיף 39ב לפקודה. ההטבה מגיעה עד 4 נקודות, בשווי 11,616 שקלים בשנה. מי שההטבה לא הופיעה אצלו בתלוש יכול לדרוש אותה בדוח השנתי. מעבר לכך, מאחר שהמס על שכר מחושב על בסיס שנתי, רבים זכאים להחזר: מי שהחליף מקום עבודה, עבד חלק מהשנה, עבד בכמה מקומות בלי תיאום מס, סיים תואר, ילד, היה מובטל או מגדל ילד בחינוך מיוחד. אפשר לתבוע שש שנים אחורה, ומומלץ להריץ קודם סימולציה באתר רשות המסים.
יש לכם עסק בצד? פתחו קרן השתלמות שנייה
שכיר רגיל תלוי במעסיק, שהוא היחיד שיכול להפקיד עבורו לקרן השתלמות, עד שכר של 15,712 שקלים בחודש. שכיר שיש לו במקביל גם הכנסה מעסק אינו כפוף למגבלה: הוא רשאי לפתוח קרן נוספת כעצמאי ולהפקיד אליה בעצמו. ההפקדה מוכרת כהוצאה עד 4.5% מההכנסה הקובעת, ולא יותר מ-13,203 שקלים בשנה, והרווחים פטורים ממס רווחי הון על הפקדות של עד 20,566 שקלים. הכסף נזיל אחרי שש שנים.
ככלל, חבות המס של שכיר נקבעת על בסיס שנתי. הגבייה חודשית, לפי השכר של אותו חודש, וכאילו יחזור על עצמו לאורך השנה. זה תשלום על חשבון, לא חישוב סופי. הפער נוצר מחודשי חל"ת, מהכנסה נוספת בלי תיאום מס ומנקודות זיכוי שלא עודכנו. הפקדה לקופת גמל או תרומה שבוצעו ב־1 בינואר שייכות כבר לשנה הבאה. את הפער אפשר לתבוע בחזרה, אבל רק ביוזמת העובד ובנפרד לכל שנת מס שהסתיימה. ההגשה מתאפשרת אחרי סגירת השנה ולאחר קבלת טופס 106 מהמעסיק.
את הבקשה מגישים באופן מקוון, בטופס 135 שזמין באתר רשות המסים, ומצרפים אליה אסמכתאות על הכנסות שני בני הזוג מכל המקורות, על ההפרשות הסוציאליות ועל הזיכויים המבוקשים. מי שמתקשה להגיש בעצמו יכול לפנות לרואה חשבון או ליועץ מס, או לחברות שגובות עמלה באחוזים מההחזר.
שכירים ועצמאים
תרמתם השנה? ודאו שהעמותה דיווחה על התרומה
תרומה למוסד ציבורי בעל אישור לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי של 35% מסכומה. ההטבה מתחילה מסכום מצטבר של 207 שקלים בשנה, ומוגבלת לתרומות של עד 30% מההכנסה החייבת. השנה השתנה מנגנון המימוש: מ-1 בינואר 2026 חייבות כל העמותות המחזיקות באישור לדווח על התרומות במערכת "תרומות ישראל" של רשות המסים, ותיאום מס במהלך השנה ייערך רק על תרומות שדווחו במערכת. קבלות ידניות אינן מספיקות עוד. כדאי לוודא שפרטי הזיהוי נמסרו לעמותה בעת התרומה, ושהקבלה מופיעה באזור האישי באתר הרשות.
מכרתם נדל"ן? ממשו ניירות ערך מפסידים לפני דצמבר
לפני סוף השנה נהוג לממש ניירות ערך מפסידים ולקזז את ההפסד מול רווחי הון, ואף מול מס שבח במכירת נדל"ן. אפשר לרכוש את הניירות מחדש מיד לאחר המכירה. הפסד שלא נוצל עובר לשנים הבאות רק אם מוגש דוח שנתי, שכן הבנק מאפס את יתרות ההפסד בסוף השנה. מי שהכנסתו החייבת עוברת 721,560 שקלים משלם מס יסף של 3% על החלק שמעליה, ועל הרכיב ההוני מתווספים 2% נוספים, ולכן פיצול מימוש גדול בין דצמבר לינואר עשוי לחסוך מס.
חוזרים לישראל? החלון להטבה נסגר ב-31 בדצמבר
הוראת שעה חדשה פוטרת ממס הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, משכורת או עסק, למי שהפך לתושב ישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026. תושב חוזר ותיק הוא מי ששהה בחו"ל עשר שנים רצופות לפחות. הפטור מצטבר עד 3.1 מיליון שקלים לאורך 2026 עד 2030: 600 אלף שקלים ב-2026, מיליון בכל אחת מהשנים 2027 ו-2028, 350 אלף ב-2029 ו-150 אלף ב-2030. ב-2026 התקרה מחושבת יחסית לתקופת התושבות, כך שמי שינחת בדצמבר ייהנה מפטור קטן בהרבה. נדרשת תעודת תושב חוזר ממשרד העלייה והקליטה.
רו"ח יורם שיפר, שותף מנהל במשרד רואי חשבון זיו, שיפר ושות', מציין כי מוטב לפעול בהקדם ולא להמתין לסוף חודש דצמבר. "כשהשנה העסקית 'עדיין פתוחה', אפשר לאמוד הכנסות, להקדים או לדחות הוצאות ולמקסם הפקדות", הוא אומר. "חלון ההזדמנויות הולך ונסגר, וכל שנותר הוא לרדוף אחרי טפסים ולקוות שייקלטו בזמן".