בנציבות מס הכנסה גילו לאחרונה תקלת מס במיסוי של איגרות חוב ממשלתיות. בעקבות התקלה, ישלמו מחזיקי איגרות החוב הממשלתיות מסדרות שהונפקו בניכיון והורחבו במהלך השנים בפקיעה מס של 15% במקום מס של 10%.
תקלת המס התגלתה לאחרונה בנציבות מס ההכנסה כשהחלו לעלות שאלות בנוגע למיסוי איגרות החוב. הבעייתיות במיסוי איגרות החוב נובעת מכך שיש מי שרוכש את איגרות החוב בשלבים שונים של "חייהם" ולא ממתין לפקיעה. במקרה זה יש מחלוקת אם לחייב את המוכר במס על רווחי הון ככל נייר ערך או לחייב את איגרת החוב כאילו נוצרו למוכר הכנסות מריבית.
בסדרות של איגרות חוב שלא הורחבו (סדרה שהונפקה פעם אחת בלבד), מצאה נציבות מס הכנסה פתרון שימנע מצב בו על אותה איגרת חוב ישולם מס מספר פעמים. נקבע כי בכל פעם שתימכר איגרת החוב, ישולם מס רווחי הון על מחיר מכירה בניכוי מחיר העלות, אולם בפקיעה ישולם מס של 10% (מס על הכנסות מריבית) על מלוא הריבית שתתקבל. אולם למקבל הריבית במועד הפקיעה יוכרו הפסדי הון על מחיר הרכישה שלו בניכוי מחיר ההנפקה.
כלומר, מי שרכש מק"מ בהנפקה במחיר של 90 אגורות ומכר אותה ב-95 אגורות ישלם מס של 15% על רווחי הון של 5 אגורות. אדם נוסף רכש את המק"מ במחיר של 95 אגורות ומכר אותו ב-98 אגורות ולכן ישלם מס רווחי הון של 15% על 3 אגורות. אדם שלישי רכש את המק"מ ב-98 אגורות, המתין לפקיעה וקיבל תמורת המק"מ 100 אגורות, ישלם מס על הכנסות מריבית בשיעור של 10% על 2 אגורות בלבד, כשההפרש בין מחיר הרכישה שלו למחיר ההנפקה ידווח עבורו כהפסדים מני"ע.
אוסקר אבו ראזק, סגן נציבת מס הכנסה לעניינים מקצועיים אישר הבוקר כי זיהה את תקלת המס, ואכן הפתרון המתגבש הוא לחייב את כלל הרוכשים של איגרות החוב שהונפקו בנכיונות שונים במס רווחי הון של 15%.
תקלת מס במיסוי הבורסה: תשלום מס של 15% במקום 10% על הריבית מאג"ח בסדרות שהונפקו בניכיון והורחבו
ניצן כהן
18.2.2004 / 13:57