אוסקר אבו ראזק ימליץ לבטל המס על רווחי רכיב החיסכון בפוליסות ביטוח החיים עד לתחילת 2003

את ההצהרה המפתיעה של הכנס השנתי שעורכת לשכת רואי החשבון באילת, נתן אוסקר אבו ראזק, סגן נציבת מס הכנסה לעניינים מקצועיים, שאמר כי ימליץ לפטור ממס את רווחי רכיב החיסכון בפוליסות ביטוח החיים, רווחים שנוצרו עד לתחילת שנת 2003, וזאת אם יתברר, בבדיקה שיערוך במשותף עם חברות הביטוח, כי לא נפתחו פוליסות כאלה עד לתחילת שנת 2003 כדי להימנע מתשלום מס על פי המלצות ועדת רבינוביץ', ואם היקפם הכספי של ההפקדות והפדיונות בין השנים 2000-2002 אינו חריג ביחס למקובל בתעשיית ביטוחי החיים.



ההצהרה הזו של אבו ראזק מהווה אמירה משמעותית לתחום ביטוחי חיים, וזאת מאחר שבשל הגדרה לקויה של סעיף 9(19) לפקודת מס הכנסה, העוסקת במיסוי פוליסות ביטוחי החיים, נוצרה מחלוקת משפטית בין נציבות מס הכנסה ובין חברות הביטוח באשר לחבות המס על רכיב החיסכון שתשולם על ידי בעלי הפוליסות במועד פדיונן, וזאת עד לתחילת שנת 2003.



סעיף 9(19) עד לשנת 2003, אז הוסדרו כל נושאי חיובי המס על רווחי הון על פי המלצות ועדת רבינוביץ', קבע כי פדיון פוליסות ביטוח חיים יהיה פטור ממס. מס הכנסה פירש את הסעיף באופן חריף, וקבע כי פטור ממס על הרווחים יינתן רק על חלק הריסק בפוליסות ולא על רכיב החיסכון. חברות הביטוח, על שלל יועציהן המשפטיים ומתכנני המס שלהם, קבעו כי מדובר באמירה גורפת שמעניקה פטור ממס בעת הפידיון, פטור שכולל את כל מרכיבי פוליסות ביטוחי החיים.



למרות הפרשנות המחמירה של אבו ראזק, שאומצה על ידי נציבות מס הכנסה והפכה לעמדתה הרשמית, פעל שוק ביטוחי החיים על פי הפרשנות של חברות הביטוח כך שלטענת נציבות מס הכנסה, הפך סעיף 9(19) לסעיף שנוצל לרעה כדי להימנע מתשלום מס בפדיון פוליסות ביטוח חיים.



החשש במס הכנסה היה כי בשנים 2001 ו-2002, בשל הדלפות מדיוני ועדת רבינוביץ' ומדיונים מקדימים על הכוונות להטיל מס על רווחים מני"ע, תוכניות חיסכון ופקדונות, פתחו מספר רב של אנשים פוליסות ביטוח חיים והפקידו סכומים גדולים כדי לפטור אותם בעתיד מתשלום מס. במקביל, חששו במס הכנסה מכך שאנשים רבים פדו את פוליסות ביטוחי החיים שלהם לפני ינואר 2003 כדי להימנע מתשלום מס בעתיד, ולכן החליטו למסות את רכיבי החיסכון עוד לפני כניסת הרפורמה במס בתחילת שנת 2003.



בשנת 2003 נכנסה הרפורמה במס לתוקף, ואז נקבע כי בכל מקרה ישולם מס רווחי הון של 15% על רכיב החיסכון במועד פדיון פוליסות ביטוחי החיים. הגדרה מחודשת זו של סעיף 9(19) לפקודת מס הכנסה שמה קץ למחלוקת המשפטית בין הנציבות לחברות הביטוח. בנוסף, לאחר כניסת הרפומה במס לתוקף, ובעיקר בשל האווירה הציבורית שקיבלה בהבנה את כל נושא הטלת מס רווחי הון על חסכונות, פירסמה נציבות מס הכנסה חוזר המפרש ומסדיר את הבעיות המשפטיות לפדיון פוליסות מהעבר. הפרשנות החדשה חיזקה למעשה את עמדת נציבות מס הכנסה בכל הנוגע לחיוב במס רווחי הון של ההפקדות בפוליסות ביטוחי החיים עד לתחילת שנת 2003.