וואלה
וואלה
וואלה
וואלה

וואלה האתר המוביל בישראל - עדכונים מסביב לשעון

מיסוי שוק ההון - פקדונות ותוכניות חיסכון

אבי נוימן

30.11.2005 / 7:29

המיסוי על ריבית מפקדונות ותוכניות חסכון לא יהיה רטרואקטיווי וריבית שנצמחה לפני שנת 2006 תמוסה לפי שיעורי המס שהיו קיימים ערב הרפורמה; יתרה מכך, פקדונות ותוכניות חסכון שנפתחו עד 10 באוגוסט 2005 ייהנו משיעורי המס ערב הרפורמה וזאת עד למועד תחנת היציאה הראשונ



כמעט מבלי לשים לב, בעוד אנו מעכלים את רפורמת המס הגדולה שרקמה עור וגידים בשנת 2003 על תיקוניה השונים, צצה לה רפורמת מס חדשה שעומדת בפתחנו לקראת השנה החדשה. רפורמת המס החדשה נועדה בעיקרה ליצור אחידות בשיעורי המס החלים על המכשירים הפיננסיים השונים בשוק ההון.



בסקירה המובאת בפניכם בחמישה חלקים נציג טיפים חשובים לקראת סוף שנת המס 2005 והערכות לקראת שנת 2006. ככלל, הסקירה מיועדת למשקיעים יחידים, אלא אם נאמר אחרת בגוף המאמר. בחלק הרביעי מובאת בפניכם סקירה על מיסוי פקדונות ותוכניות חיסכון.



* העלאת שיעור המס על ריבית מפקדונות ותוכניות חיסכון - החל משנת המס 2006 שיעור המס על ריבית מפקדונות ותוכניות חיסכון הצמודות במלואן לשיעור עליית המדד או המטבע יעלה מ-15% ל-20%, ואילו לגבי פקדונות ותוכניות חיסכון שאינן צמודות או צמודות באופן חלקי שיעור המס יעלה מ-10% ל-15%. יחד עם זאת, בניגוד למיסוי הרטרואקטיווי שחל על ני"ע שיימכרו בשנת 2006 ולא תבוצע בגינם מכירה רעיונית נקבע, כי שיעור המס שיחול על מרכיב ריבית שנצמחה מלפני 1.1.06 יהיה שיעור המס שהיה קיים (15% או 10% לפי העניין) גם אם זו תתקבל בפועל בשנת 2006. לפיכך, אין מקום לבצע משיכת פקדונות או שבירת תוכניות חיסכון לפני תום השנה.



* פקדונות ותוכניות חיסכון מוגנות שנפתחו לפני 10.8.05 - לגביהם יחולו שיעורי המס המופחתים שהיו קיימים ערב הרפורמה: 15% לגבי תוכניות צמודות ו-10% לגבי אלה שאינן צמודות. האמור לעיל יחול גם לגבי הפקדות שיבוצעו אחרי ה-1 בינואר 2006 ועל ריבית שתיצבר לאורך כל תקופת הפקדון או החיסכון, וזאת עד למועד תחנת היציאה הראשונה, מבלי שזו תהיה כרוכה בהרעת תנאי התוכנית.



* תוכניות חיסכון מלפני 8 במאי 2000 - יחידים שעדיין מחזיקים בתוכניות חיסכון שנפתחו לפני ה-8 במאי 2000, וטרם נפדו או שנפדו במהלך שנת 2005 (תוכניות מעל 5 שנים) יהיו זכאים, בדרך כלל, לפטור ממס על הריבית עד למועד תחנת היציאה הקרובה של התוכנית מבלי שזו תהא כרוכה בהרעת תנאי התוכנית. כך למעשה, לגבי תוכניות כאמור שמועד תחנת היציאה הקרובה שלהן חל השנה, אין כל יתרון בחידוש אוטומטי של התוכנית, שכן יחול עליה שיעור המס הרגיל (למעט החריג לגבי תוכניות שחודשו לפני 10.8.05 כאמור לעיל).



* תוכניות חיסכון מסוג ברירת הצמדה - החל משנת 2006, בתוכניות חיסכון עם ברירת הצמדה מלאה בין מדד למט"ח יוטל מס בשיעור של 20% (בשנת 2005 - 15%) על הריבית הריאלית בלבד, ואילו הפרשי ההצמדה או הפרשי השער יהיו פטורים ממס. לעומת זאת, בתוכניות ברירת הצמדה חלקית למדד נושאת ריבית, או תוכניות חסכון שקליות לא צמודות, שיעור המס שיחול על הרווחים יהא 15% (בשנת 2005 - 10%), והוא יחול גם על הפרשי ההצמדה החלקיים. לפיכך, יש לבחון מהי התשואה האפקטיווית נטו בין שני מסלולי ההצמדה ובהתאם לבחור בתוכנית החיסכון המתאימה.



* שיעור מס מופחת לפקדונות חוץ בנקאיים - יחידים שהפקידו עד היום כספים בגופים חוץ בנקאיים כגון: ברוקרים, מנהלי תיקים, בתי השקעות, חברות ביטוח וכד', לא היו זכאים לשיעור המס המופחת החל על הריבית וזו מוסתה, בדרך כלל, לפי שיעור המס השולי החל על היחיד. החל משנת 2006, שיעור המס שיחול על ריבית מפקדונות חוץ בנקאיים יהיה זהה לשיעור המס החל על פקדונות בנקאיים (מס בשיעור של 20% באפיקים צמודים, ומס בשיעור של 15% לגבי אפיקים שאינם צמודים).



* פקדונות מובנים על ריביות, שערי חליפין ומדדי מניות בחו"ל - פקדונות הסטרקצ'ר על ריביות, שערי חליפין ומדדי מניות בחו"ל ימוסו החל משנת המס 2006 באופן אחיד בשיעור של 20%. לגבי מרכיב הריבית על פקדונות סטרקצ'ר מלפני ה-1.1.06 יחולו שיעורי מס שונים לפי העניין, כפי שהוסדר במקרים מסוימים עם רשויות המס (שיעור מס שנע בין 15% ל-35%, תלוי בסוג נכס הבסיס, מועד תחילת הפיקדון ועוד).



* מס מופחת על ריבית מפקדונות אינו חל על חברות - בהתאם לרפורמת המס שיעור המס המופחת על ריבית מפקדונות יחול רק יחידים שלא תבעו הוצאות מימון כנגד הריבית ושהריבית אינה מהווה הכנסה מעסק בידם. שימו לב, כי אם הנכם מנהלים את השקעותיכם באמצעות חברה רגילה (שאינה משפחתית) שיעור המס שיחול על הריבית יהא לפי שיעור מס החברות החל באותה שנה (בשנת 2005 - 34% ובשנת 2006 - 31%) ולא על פי שיעורי המס המופחתים. לפיכך, מומלץ כי את ההשקעה בפיקדונות תבצעו במישרין ולא באמצעות חברה בבעלותכם.



* איסור קיזוז הפסדים מני"ע כנגד ריבית על פקדונות - למרות שהחל משנת המס 2006 יהיה ניתן בתנאים מסוימים לקזז הפסדים מני"ע גם כנגד הכנסות ריבית אין מדובר בהכנסות ריבית הנובעות מפיקדון או תוכנית חסכון כי אם הכנסה מריבית על ני"ע. כך למעשה לא תקום אפשרות קיזוז הפסדים מני"ע כנגד הכנסות ריבית מפקדונות או תוכניות חסכון.



* עולים חדשים ותושבים חוזרים - עולים חדשים שטרם חלפו 20 שנה מיום עלייתם ארצה זכאים לפטור ממס על הכנסות ריבית מפקדון מטבע חוץ וזאת בהתקיים תנאים מסוימים כגון: הפקדת הכספים בחשבון כאמור תוך 90 יום מיום העברתם לישראל והכספים אינם משמשים כהלוואה לחברה בשליטתו של העולה. יחד עם זאת, מן הראוי לציין כי ללא קשר לפטור האמור כל עולה חדש זכאי לפטור מהכנסות ריבית מפקדונות בחו"ל בחמש השנים הראשונות מאז עלייתו לארץ. בדומה לפטור הניתן לעולים חדשים קיים פטור זהה לתושבים חוזרים במשך חמש שנים ממועד חזרתם לארץ.



* הקלות מס מיוחדות לגמלאים - בהתאם לרפורמת המס, זכאים גמלאים להקלות מס על הכנסותיהם מריבית על פקדונות או תוכניות חיסכון. בין שאר ההקלות זכאים בני זוג שאחד מהם או שניהם הגיעו לגיל פרישה לניכוי מיוחד מריבית, לפטור מיוחד על ריבית מזכה וכמובן ניצול נקודות זיכוי אישיות. כל ההקלות יחדיו, ניתנות במצטבר והן אף עשויות להיות משמעותיות עד לכדי פטור מלא במקרים מסוימים על הכנסות ריבית מתוכניות חיסכון או פקדונות של כמיליון ש"ח ויותר, ובלבד שזו הכנסתו היחידה של הגמלאי. חלק מן ההטבות ניתנות לניצ

טרם התפרסמו תגובות

הוסף תגובה חדשה

+
בשליחת תגובה אני מסכים/ה
    0
    walla_ssr_page_has_been_loaded_successfully