עצות לקראת סוף שנת המס

בשבוע הבא יכנסו לתוקף תקנות חדשות במערכת המיסוי בישראל. מי שיערך כבר בימים הקרובים יוכל לחסוך לא מעט כסף. מערכת המיסוי בישראל מאוד מסובכת אך החלטנו לקראת סוף שנת המס לתת לכם מספא טיפים ועצות לחיסכון בתשלום מס הכנסה וביטוח לאומי.

לקראת שנת 2006 יש לבחון מחדש את הכדאיות ההפקדות לקופות גמל למרות הטבת המס וזאת לאור הוראה חדשה לפיה עמית עצמאי לא יוכל למשוך כספים שהופקדו החל מ-1 בינואר 2006 אלא בהגיעו לגיל 60. עם זאת, כל סכום שיופקד עד יום ראשון ניתן למשיכה לפי התנאים הקודמים.

אם הנך עצמאי, תוכל ליהנות מהטבת מס משיעור הפקדה של 7% מהכנסתך, אך לא מעבר לתקרה של 213 אלף שקל בשנה. את הטבת המס ניתן לנצל באמצעות הפקדה לקרן השתלמות, במידה והנך עצמאי מתחילת שנת המס והפקדת עבור השנה כולה, הנך זכאי לוותק מתחילת השנה.

תחילה יש להפקיד את החלק שאינו מוכר במס, בשיעור של 2.5%, כל הפקדה מעבר לכך ועד 7% מההכנסה (עד 4.5%), מוכרת כהוצאה לצורכי מס.

הפקדה המרבית לשנת 2005 (בהנחת מס שולי של 49%) הינה 14,910 שקל בשנה, מזכה אותך, העצמאי, בקרן ההשתלמות בהטבת מס בסך 4,792 שקל בשנה

לגבי קרן השתלמות לשכירים, על מנת להנות מהטבת מס מקסימלית עבור 2005 יש צורך בהפרשה בשיעור של 6% (4.5% חלק המעביד ו- 1.5% חלק העובד) ממשכורת שאינה עולה על 188,544 שקל.

מומלץ להקדים ולשלם הפרשי ביטוח לאומי בשל גידול בהכנסה במהלך השנה, לפני תום שנת המס, התשלום לביטוח לאומי שישולם עד תום השנה יקנה ההוצאה לצרכי מס הכנסה בשיעור של 52% מהתשלום.

ניתן אף לשלם את דמי הביטוח בכרטיס אשראי בקרדיט בהתקשרות טלפונית למשרדי הביטוח הלאומי או באתר הביטוח הלאומי.

נישומים המדווחים לפי בסיס מזומן חייבים לשלם את כל הוצאותיהם בפועל, עד ל-31 בדצמבר 2005 לצורך הכרתם כהוצאה עוד בשנת המס 2005, לפיכך יש לשקול להקדים תשלומי שירותים שונים (כגון לצורך תיקונים, אחזקה, צורכי משרד, פרסום ושיווק וכיוצא בזה) ובכך להקדים את התרת ההוצאה.

בנוסף גם למדווחים על "בסיס מצטבר" יש להקפיד ולשלם את ההוצאות עוד בשנת המס 2005 על מנת שיוכרו לניכוי לצרכי מס בשנת המס 2005. מדובר על:

-- תשלומים בשל הוצאות נלוות לשכר (קופות תגמולים, קרן השתלמות, ביטוח מנהלים).

-- תשלומים בשל פיצויי פרישה- לשנה השוטפת לרבות עדכון בגין תוספת שכר; בשל שנים קודמות- באישור רשות המסים.

-- תשלום פיצויים למפוטרים מכספי החברה, פדיון חופשה, דמי הבראה וכיוצ"ב.

-- תשלומים שונים (ספרות מקצועית, השתלמויות, צרכי משרד, תיקונים והחזקה וכיוצ"ב).

-- הוצאות לתושבי חוץ עד תום השנה, או לחילופין תשלום הניכוי במקור המתאים לא יאוחר משלושה חודשים לאחר תום שנת המס, על מנת להכשיר את ההוצאה לצרכי מס.

-- רכישת קופות רושמות.

-- ותשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים.

משנת המס 2006 שיעורי מס הכנסה הופחתו. לפיכך, הכנסות שניתן לדחות אותן לשנת 2006 ייהנו משיעורי מס נמוכים יותר. ניתן למשל לדחות הכנסות מעבודות בניין שלא יושלם עד 31.12.2005, מעבודות בביצוע שטרם יושלמו לשיעור של 25%, הכנסות מדמי שכירות המדווחות תמיד על בסיס מזומן ועוד.

למדווחים על בסיס מזומן, כדאי לשקול לבקש מהלקוחות את התשלום בשק דחוי לשנת 2006.

בהתאם לתיקון פקודת מס הכנסה, החל מינואר ישתנו שיעורי מס רווח הון. המס על ריבית נומינלית יועלה ל-15%, במקום 10% עד כה, מס על ריבית ריאלית וכן רווחי הון, יועלה ל-20%, במקום 15% עד כה, המס על תשלומי דיבידנד יופחת ל-20%, במקום 25% עד כה ,המס על ניירות ערך זרים, יושווה לני"ע מקומיים ויעמוד על 20%.

בד בבד עם השינוי ניתנת אפשרות, במהלך חודש דצמבר 2005, לבצע מכירה רעיונית. מכירה רעיונית משמעה מכירה לא ממשית, מדומה, של ני"ע המצויים בתיק ההשקעות (כולם או חלקם). במכירה רעיונית יראו את ני"ע כנמכרים ונרכשים מחדש מחוץ לבורסה במחיר השוק במועד ביצוע המכירה הרעיונית. כתוצאה מכך המשקיע ישלם, את עלות הקניה והמכירה, בשיעור של 0.1% וכן ישולם מס רווחי הון (במידה וקיים רווח ריאלי) בשיעור של 15%.

הרעיון העומד מאחורי המכירה הרעיונית, הנו אפשרות לתשלום מס עפ"י שיעורו הנוכחי ובכך לחסוך את עליית שיעורו העתידי ב 2006 ואילך. תשלום המס הנובע מהמכירה הרעיונית הוא מיידי, והמס ינוכה במקור ויועבר בתוך 7 ימים מעת ביצוע המכירה הזו.
עם זאת, רשות המסים בישראל הודיעה, כי היא תאפשר את דחיית תשלום המס לתקופה של עד שנה בכפוף לביטחונות מתאימים (כגון: שיעבוד ניירות הערך).

מי שמבקש לבצע מכירה רעיונית, והמעוניין לדחות את תשלום המס - עליו לפנות אל פקיד השומה, ולקבל ממנו אישור על פטור מניכוי מס הכנסה במקור, אותו יש להציג עם ביצוע המכירה הרעיונית.
לסקירה מקיפה של הוראות המכירה הרעיונית ראה את מאמר של אבי נוימן בקישור המצורף למטה.


** גילוי נאות: הכותב הינו רואה חשבון ואין לראות במאמר זה תחליף לייעוץ אישי.