בתאריך 1 בינואר 2025 ישונה שיעור מס הערך המוסף (מע"מ) לסך של 18%, במקום 17%. השינוי יגדיל, כמובן, גם את המע"מ המוטל על עסקאות נדל"ן ורכבים שהם עתירי מס, וכן על חבויות נוספות הכרוכות בעסקאות נדל"ן, כמו גם על מס הרכישה ברכישת דירת מגורים. דבר זה מחייב את כל מי שעומד לסגור עסקה בחודש הקרוב לבחון היטב את חבויות ומועדי המס הקשורים בה, ולהיערך בהתאם.
ככלל, שיעור המע"מ בעסקאות מקרקעין נקבע על פי המוקדם מבין מועד קבלת ו/או מסירת הנכס, לעומת מועד רישומו של הנכס על שם הקונה. לכן, עסקאות הנדל"ן אשר ייחתמו וישולמו (!!) עד לתאריך 1 בינואר 2025, וכך גם כל כלי הרכב שיפדו מהמכס, יחויבו בשיעור מע"מ של 17%, במקום 18%.
על כן, מומלץ ככל שניתן להקדים את חתימת עסקאות המקרקעין ורכישת דירות מגורים והתשלומים בגינן, ואף להקדים ככל הניתן את קבלת הנכס ו/או רישומו על שם הקונה לפני התאריך המדובר, לרבות קבלת רכבים חדשים שהוזמנו. בכל מקרה, אם נחתם ההסכם, מומלץ להקדים את התשלומים לפני המועד כאמור, מכיוון שעל תשלומים אלה לאחר 1 בינואר 2025 ישולם מע"מ בשיעור גבוה יותר של 1% נוספים.
נציין כי גם לגבי עסקאות שכבר נחתמו, כיוון שמועד החיוב במס ערך מוסף בגין תשלומים על חשבון רכישת מקרקעין ו/או דירות מגורים הינו במועד התשלום, אף אם עוד טרם נמסר הנכס ו/או טרם נרשם ע"ש הקונה - הרי שמומלץ לנסות ולהקדים ככל הניתן תשלומים בגין רכישות נכסי מקרקעין (בכפוף לאי פגיעה ו/או הפרת הסכמים וחוזים חתומים הנושאים תאריכי תשלומים קבועים וקשיחים) גם זאת לפני 1 בינואר 2025, שכן בשלב זה המס יהיה בשיעור של 17% בלבד, בגין תשלומים אלה.
בנוסף להגדלת שיעור המע"מ, יגדל בהתאמה מס הרכישה של אנשים פרטיים הרוכשים דירות מגורים מקבלנים. כך יוצא כי שיעור מס הרכישה בגין עסקת מקרקעין ו/או רכישת דירת מגורים החל מ-1 בינואר 2025 ואילך יגדל, בשל הגדלת מחיר העסקה בגובה 1% של המע"מ.
נבהיר כי המלצה זו רלוונטית לאנשים פרטיים הרוכשים דירות מגורים ו/או עוסקים אשר אינם זכאים, לפי הוראות חוק מע"מ, לקזז את מע"מ התשומות בגין העסקאות.
ומה קורה אם מתבצעת רכישה כעת אך התשלום רק בינואר? או, במקרה של עצמאים, ההסכם נחתם היום אך תחילת העבודה היא בינואר? הכלל מאוד פשוט, מה שישולם החל מ-1 בינואר 2025 יחויב ב-18% ולא ב-17%. לגבי בעלי מקצוע חופשיים שעובדים בצורת משלמים רק כשמקבלים - הם יחויבו לפי שיעור המע"מ בעת קבלת התשלום.