אנו נמצאים במלחמה קשה, מתמשכת וכואבת, שעלויותיה גבוהות מאוד ומחייבות את מקבלי ההחלטות למצוא פתרונות תקציביים. והנה, בימים האחרונים, אולי כפתרון אפשרי להגדלת קופת המדינה, פורסם כי רשות המיסים מחדשת את נוהל "גילוי מרצון".
מדובר בצעד מבורך, במיוחד בתקופה בה קופת המדינה מתדלדלת, גירעון המדינה צומח והכנסות המדינה מתכווצות, צעד שעשוי לצמצם הפסד מוערך של מיליארדי שקלים של הכנסות ממיסים. אלא כדי שהמהלך יהיה אפקטיבי יותר ויניב פירות משמעותיים באמת, הוא חייב להיות אטרקטיבי יותר, ובעיקר - חייב להיות אנונימי.
בין השנים 2005-2019, כחלק מהמאבק בהון השחור והעלמות המס, הפעילה רשות המסים את נוהל "גילוי מרצון" שאיפשר לציבור לשלם את המס שלא שולם בעבר - אבל עליהם לעשות זאת מיוזמתם, ללא הליך פלילי, ובמקרים מסויימים אף תוך הענקת הקלות (הפחתת סכומי ריבית, קנסות, פריסת תשלומים נוחה וכד').
כך, מי שהחזיק ברשותו כסף ונכסים שלא שולם עליהם מס, יכול היה להגיע מיוזמתו לרשות המיסים, לשלם את הסכום הנדרש ולהסיר את המחדל (ואת החשש להיות מוגדר כ"עבריין מס") - ללא עונש. מאז שהסתיים נוהל זה ועד לאחרונה למעשה לא קיים אפיק מוסדר על דיווח הכנסות שהועלמו מרשויות המס בישראל תוך קבלת חסינות מהליכים פליליים.
בימים האחרונים פרסמה רשות המיסים נוהל גילוי מרצון (הוראת שעה) שיהיה בתוקף עד 31.8.2026. כניסתו לתוקף של נוהל "גילוי מרצון" יכול להוביל לכך שכולם יצאו נשכרים: המדינה, מצידה, תוכל להכניס מיליארדי שקלים לקופתה שנמצאת בגירעון עמוק, ואף לחסוך כסף ומאמצים רבים המושקעים בהליכי האכיפה ובמציאת "עברייני המס" שאינם מדווחים והבאתם לדין; וגם הנישומים, שחלק ניכר מהם הם אנשים נורמטיביים שפשוט אינם מודעים לכך שהם מבצעים עבירה, אמנם ישלמו את חובם למדינה כחוק - אבל יוכלו מעתה "לישון בשקט" ולהסיר מעליהם את החשש מהעמדתם לדין והפיכתם ל"עבריינים", לפתוח דף חדש ולהתנהל בחוקיות ובשקיפות ללא הליך פלילי, העמדה למשפט או תשלום קנסות.
אלא שכדי שהנוהל יהיה יעיל יותר ויוביל לכסף רב באמת שייכנס לקופת המדינה - יש להפוך אותו לאטרקטיבי יותר, כאשר הסוגיה המרכזית היא הפיכת הנוהל לאנונימי.
עצם קיומו של הליך אנונימי הוא כלי המעודד נישומים להעדיף להסדיר את ענייניהם ביוזמתם, במקום להמתין לגילוי יזום מצד רשות המיסים, אשר עלול להוביל להליכים חמורים יותר. נישומים רבים חוששים מהשלכות של חשיפת מחדלים בכלל, והעלמות מס בפרט. העובדה שבנוהל אשר פורסם לאחרונה על ידי רשות המיסים, על המבקש למסור כבר בעת הגשת הבקשה את מלוא פרטיו המזהים, עלולה להפוך את הנוהל ל"לא רלוונטי" מבחינת נישומים פוטנציאלים רבים אשר היו מוכנים לבחון את הסדרת חבויות המס שלא דווחו אילו ההליך היה מתבצע בשלבים. בתחילה באופן אנונימי ולאחר הגעה להבנות בדבר חבויות המס - אפילו באופן גלוי ומלא.
במסגרת ההליך האנונימי, הנישום יכול לנהל מו"מ על שיעורי המס, חבות המס, גובה הקנס (אם בכלל) ולהעריך את עמדת רשות המיסים בעניינו עוד בטרם החליט האם הוא מוכן לחשוף את פרטיו המזהים.
הדבר מעודד נישומים שבאופן רגיל היו נמנעים מדיווח. יתרה מכך, כאשר מוגשת בקשה באופן אנונימי - לנישום עומדת הזכות שלא להיחשף במקרה בו הבקשה בעניינו אינה מאושרת או שקיימים חילוקי דעות מהותיים עם רשות המיסים בדבר אופן סיווג ההכנסות וחבויות המס.
כמובן שאין לתת פרס לאזרח שביצע עבירת מס או נמנע מלדווח על פעילותו כחוק, אבל המציאות הכלכלית במדינת ישראל מאז ה-7 באוקטובר 2023 מחייבת חשיבה חדשה. אפשר עדין לתקן; יצירת נוהל גילוי מרצון אטרקטיבי יותר לעומת הנוהל עליו הודיעה רשות המיסים, יכול לסייע תקציבית למדינה באופן מיידי להכניס נישומים רבים למעגל המדווחים - מבלי לפגוע בציבור או להעלות מיסים. מתן אפשרות להגשת בקשות באופן אנונימי יביא בשורה הן למדינה והן לנישומים, ובמישרין או בעקיפין, נרוויח כולנו. זהו צו השעה וצורך ציבורי מיידי, לא פחות מכך.
עוה"ד אלי דורון ושחר נח הם מומחים למיסוי ממשרד עו"ד דורון, טיקוצקי ושות'.