"אין כמעט מישהו שלא התנגד לזה, ועכשיו לדעתי הם אוכלים את הכובע ביג טיים. תראה לי חברה עסקית שהייתה עושה מהלך שהביא לה כזה תשואה להון, מה היית אומר עליה?", כך אומר לוואלה ערן יעקב, לשעבר מנהל רשות המסים, האדריכל הראשי של רפורמת 'חשבוניות ישראל', שעל פי ההערכה הכניסה לקופת המדינה תוך כשנה סכום מפלצתי של 16 מיליארד שקלים, והיד עוד נטויה.
בחודש ינואר 2026 נכנסה לתוקף הפעימה הנוכחית של חוק חשבוניות ישראל, שלפיה נדרש מספר הקצאה לכל חשבונית מס בסכום העולה על 10,000 שקל. על פי הערכות שפורסמו בחודש ספטמבר, כאשר התקרה עמדה על 25,000 שקל, המהלך כבר הביא לצניחה בהיקף החשבוניות הפיקטיביות מכ- 100 מיליארד שקל לכ-30 מיליארד שקל בלבד, ולחיסכון משוער של כ-16 מיליארד שקל לקופת המדינה.
במהלך השנים האחרונות הפכו החשבוניות הפיקטיביות לכלי אסטרטגי בארגז הכלים של משפחות וארגוני הפשע בישראל, הרבה מעבר ל"טריק מס" נקודתי. המנגנון חוזר על עצמו בפרשות שונות: ארגון פשיעה מחזיק עסק פעיל, או מקים חברה מדומה עם תיקי מע"מ ומס הכנסה, ולכן רשאי להוציא חשבוניות.
בעל עסק שרוצה להקטין מס קונה ממנו חשבונית על עבודה שלא בוצעה. לדוגמה, חשבונית על 100 אלף שקל, אך מעביר לארגון 80 אלף. הקונה מקזז מע"מ ומוכר הוצאה, והציבור סופג את הנזק. הארגון מלבין את הכסף דרך חשבוניות, בנקים, משיכות מזומן וצ'יינג'ים. חלק מהתשלום נכנס לחשבון החברה ונראה לכאורה תקין, וחלק נמשך באמצעות אנשי קש כדי לטשטש מקור ולהתערבב עם מחזור מדווח.
"מודל של כרטיס אשראי"
רו"ח יורם שיפר, שותף בפירמת רואי החשבון זיו, שיפר ושות', אשר הקימה את invoice4u, אחת מתוכנות הפקת חשבוניות דיגיטליות הראשונות בישראל, מסביר כי רפורמת "חשבוניות ישראל" מצמצמת דרמטית את התופעה באמצעות מספר הקצאה ייחודי לכל חשבונית מעל סף כספי מסוים, שמונפק בזמן אמת דרך מערכת מקוונת של הרשות.
"רק חשבונית עם מספר הקצאה תקף מאפשרת למקבל החשבונית לנכות מע"מ, כך שניתן לסנן מראש חשבוניות חשודות ולהקשות על הפצה שיטתית של חשבוניות פיקטיביות", אומר שיפר. "במובן זה הרפורמה מתקרבת למודל של כרטיס אשראי: חשבוניות גדולות 'עוברות דרך השרתים' של רשות המסים בעת ההנפקה, יוצרות תיעוד מיידי של העסקה, ומפעילות מנגנוני התראה על דפוסים חריגים, לצד חסימת קיזוז מס מחשבוניות ללא מספר תקף".
"זה מודל שהוא ייחודי בעולם, מדהים, שההצלחה שלו היא פנומנלית, בתוך שנה להגיע לסכומים כאלה. תראה לי צעד אחד מניעתי חכם שעשו להתמודד עם כלכלה שחורה שהביא כזאת תוצאה", מוסיף יעקב.
לקראת חודש יוני, כאשר הרף צפוי לרדת ל-5,000 שקל, מעריכים גורמים כי ההידוק הנוסף ירחיב את הבקרה לשכבה רחבה בהרבה של עסקאות, ויתורגם למיליארדים נוספים שייחסכו לקופה הציבורית בכל שנה.
"רק בדיעבד מסתבר שהחשבונית לא תקינה"
ירון גינדי, יו"ר לשכת יועצי המס, מברך על החיסכון לקופת המדינה, ומדגיש שהמהלך משרת גם אזרחים מן השורה. "נניח שעשית זיפות לגג, העבודה בוצעה בפועל, יש תמונות, היו פועלים, שילמת וקיבלת חשבונית שנראית תקינה. רק בדיעבד מתברר שהחשבונית יצאה על שם 'אבו אחמד זקי', גורם שאינו קיים, או שאינו מדווח. ואז מגיעה ביקורת מע"מ, והשאלה איננה אם העבודה נעשתה, אלא אם המסמך תקין ומקורו מדווח".
לדבריו, אם נקבע שהחשבונית פסולה, בעל הבית עלול, בכפוף לשיקול דעת הרשות ולפסיקה, להידרש להשיב את סכום המע"מ שניכה, למשל 18 אלף שקל בעסקה של 100 אלף, גם אם פעל בתום לב.
מנגנון מספר ההקצאה נועד לצמצם מצבים כאלה מראש: בעסקאות מעל הרף, חשבונית ללא מספר הקצאה אינה מזכה בניכוי מס תשומות. "הקושי אינו טכני, אלא מהותי, ולכן לקוחות רבים יעדיפו לעכב תשלום לספק עד לקבלת חשבונית תקינה. בביקורת מע"מ, חשבוניות מעל הרף ללא מספר הקצאה צפויות להיבחן בקפדנות, עם חשיפה אפשרית לדחיית הניכוי ולחיובים נלווים כגון ריבית, הצמדה וקנסות", מוסיף רו"ח שיפר.
עם הירידה הצפויה ברף החובה לעסקאות מעל 5,000 שקל, החשיבות של הפקת חשבוניות עם מספר הקצאה רק תגדל, וההגנה על בעלי העסקים והלקוחות תתרחב לעוד שכבה רחבה של עסקאות יומיומיות. בעלי עסקים שנדרשים למספר הקצאה צריכים להיות מחוברים למערכת הדיגיטלית של רשות המסים, ישירות או דרך תוכנות חשבוניות מקוונות. בעלי עסקים שנדרשים למספר הקצאה יידרשו לעבוד מול מערכת דיגיטלית, בין אם דרך אתר רשות המיסים ובין אם באמצעות תוכנת חשבוניות מקוונת.
חלק מספקי התוכנה כבר התאימו את המערכות למודל "חשבוניות ישראל", כך שהבקשה למספר ההקצאה והנפקתו מתבצעות כחלק מתהליך הפקת החשבונית, ולעיתים באופן אוטומטי. מספר ההקצאה מוטבע על ידי מערכת הפקת החשבוניות הדיגיטליות החשבונית תוך כדי תהליך שליחתה ללקוח.
"להחיל את החוק על כל חשבונית"
רו"ח שיפר מדגיש כי מי שממשיך לעבוד עם פנקסים ידניים לא יקבל מספר הקצאה באופן אוטומטי בעת הפקת החשבונית. בעסקאות שמעל הרף שנקבע, יהיה צורך להיכנס בכל פעם לאזור האישי באתר רשות המסים, ולהגיש בקשה נפרדת למספר הקצאה, ורק לאחר קבלתו ניתן לצרף אותו לחשבונית. ללא מספר הקצאה תקף, הלקוח אינו זכאי לניכוי מס תשומות בגין החשבונית, ולכן היא עלולה להפוך בפועל לבלתי שמישה בעסקאות מעל הרף.
לסיכום, מציין רו"ח גינדי, כי המדינה לא צריכה להסתפק ברף של 5 אלף שקלים, אלא להחיל את החוק על כל חשבונית, למן השקל הראשון. האם מערכות המחשוב של רשות המסים תוכלנה לעמוד בכך? "רשות המסים פה הוכיחה כושר עמידה, אולם אין ספק שיש גם תקלות, וזה אחריות רשות המסים להשתפר כל הזמן, בשירות, ביכולת לתת מענה לאנשים הלגיטימיים", מוסיף יעקב.